По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции Требование налоговых органов определить для организации ее налоговые обязательства исходя из кадастровой стоимости проданного имущества является незаконным.
Место обоснования: доходы от продажи имущества у учреждения в данном случае должны участвовать в расчете налоговой базы, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — налог). Соответствующие денежные средства собираются на банковский счет, (или) на дату продажи в кассу, иного имущества (проектов, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности. При расчете налогового обязательства учитывается доход налогоплательщика. Налогоплательщик определяется договором и подтверждается соответствующими первичными документами (пункт 1 статьи 54, статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1.1 «Дополнительных процедур», утвержденных приказом Минфина России от 22 октября 2012 года, организации, применяющие упрощенный режим налогообложения и расходы индивидуальных предприятий. Правило 26.2 НК РФ не обязывает включать в налоговую базу выручку от реализации недвижимого имущества, полученную за наличный расчет, исходя из рыночной, подземной или иной стоимости и не определяет результат реализации. имущества по соответствующей стоимости. Нормы первой части Федерального налогового кодекса РФ разрешают проведение налоговых проверок налогоплательщиков. Таким образом, налоговые проверки соблюдения цен, применяемых налогоплательщиком на рыночном уровне, могут проводиться непосредственно Налоговой службой Российской Федерации в соответствии с разделом V. 1 Налогового кодекса и, как правило, не подлежа т-споту. Графические проверки проводятся низконалоговыми инспекциями (пункт 1 пересмотра судом апелляционной инстанции практического обзора, связанного с применением отдельных положений раздела V. 1 и статьи 269 утвержденного НК РФ 16 февраля 2017 года Департаментом Верховного Суда РФ, далее — Обзор). Пунктом 13 Изменений в судебную практику Верховного Суда Российской Федерации n 2 (2016), утвержденных Департаментом Верховного Суда Российской Федерации 6 июля 2016 года, также утверждены юрисдикции Трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция между сделками трансакция Применяются цены на транзакции между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями между транзакциями. Не является территориальным налоговым органом. Сделки, связанные с реализацией недвижимого имущества, в данном случае не признаются контролируемыми сделками, что исключает возможность налогового регулирования цен, применяемых ФНС России. Согласно пункту 3 Обзора по общему правилу налоговые органы не вправе оспаривать цену товара (работы, услуги). В,
Они определяются по части сделки и учитываются при налогообложении. При этом в письме Минфина России от 18 октября 2012 года указано, что в случае совершения сделок между взаимозависимыми лицами, не отвечающих признакам проверяемых сделок, налоговая база исчисляется в соответствии с положениями отдельных статей части второй НК РФ, исходя из цен, указанных в соответствии со статьей 105.3 НК РФ. Стоимостной контроль, применяемый к данным операциям по рыночным ценам, соответствует выборочным и камеральным проверкам (см. также пункт 2 Резюме). Как уже отмечалось, положения главы 26.2 НК РФ не обязывают организацию в данном случае определять налоговую ответственность на основании статьи 105.3 НК РФ, а значит, и указанную цену. Полномочия территориальных налоговых органов по контролю за соблюдением цен, применяемых к сделкам на рыночном уровне, также ограничены. В то же время следует иметь в виду, что несоответствие цены имущества рыночным ценам в сделках между взаимозависимыми лицами может рассматриваться как один из признаков нарушения статьи 54.1 НК РФ в целом. В совокупности с другими обстоятельствами, обесценивающими деловую цель сделки, грозит продавцу доначислением налоговых обязательств исходя из рыночной стоимости имущества (см. например, Определение Верховного Суда РФ от 29. 0. 2018 N 303-КГ17 — 19327). Из вышеизложенного следует, что использование сектором налогоплательщика стоимости объекта недвижимости может быть следующим
Ответ составлен: Эксперт службы Правового консалтинга «Гарант» Дмитрий Игнатьев кандидат экономических наук
Организация в рамках упрощенной системы налогообложения («доходы») продает здание физическим лицам по цене ниже стоимости подвального помещения. Взаимозависимость отсутствует. Какая стоимость учитывается в доходах при расчете налога
Организации в рамках упрощенного налогообложения («выручки») продают здания по частным ценам ниже их базовой и остаточной стоимости. Взаимозависимость отсутствует. Какая стоимость должна быть учтена в выручке при расчете налога?
Вопрос: Организация, находящаяся на упрощенной системе налогообложения («доходы»), продает физическому лицу здание по цене ниже его подвальной стоимости. Взаимозависимость отсутствует. Какую стоимость следует учесть в выручке для расчета налога?
ОТВЕТ: Доход агентства определяется с учетом цены, установленной на здание. Отклонение нескольких цен от рыночной цены может привести к доначислению налогов, штрафов и налоговых санкций в зависимости от уровня рыночной цены. Налоговый режим, связанный с продажей здания, не приводит к тому, что цена незначительно отличается от рыночной стоимости недвижимости.
Законность: Статья 421 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает принцип свободы договора для сторон сделки. Согласно пункту 1 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, исполнение договора оплачивается по цене, определенной соглашением сторон. Таким образом, стороны договора вправе самостоятельно определять цену сделки. Продажная цена недвижимости может отличаться от кадастровой или остаточной стоимости. Для определения объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения доходы определяются в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В соответствии со статьей 248-1 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг). Доходы определяются на основании первичных и иных документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса РФ. Это означает, что если нежилое здание продано по цене ниже кадастровой или остаточной стоимости, то при применении упрощенной системы налогообложения доходом от реализации признается стоимость, указанная в договоре купли-продажи. В этом случае стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ). Ценой, применяемой к сделке, сторонами которой не признаются взаимозависимые лица, и доходом (прибылью, выручкой), полученным сторонами такой сделки, признается рыночная цена (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). (Российская Федерация). Кроме того, в силу прямого запрета, предусмотренного пунктом 3.1 статьи 105.17 НК РФ, контроль соответствия цен по контролируемым сделкам не может быть выездным и бюрократическим. В соответствии с пунктом 2 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ они могут осуществляться Федеральной налоговой службой (ее центральным органом) посредством проведения мероприятий налогового контроля в порядке, установленном главой 14.5 Налогового кодекса РФ. Россия. Таким образом, по сравнению с ранее действовавшим правовым регулированием ценового контроля (ст. 40 НК РФ), положения ч. V. 1 НК РФ ограничили сферу применения налогового контроля. V. 1 НК РФ ограничил круг контрольных органов, уполномоченных контролировать цены, применяемые в сделках между взаимозависимыми лицами, и ограничил сферу такого контроля специальным перечнем сделок, отвечающих критериям, определенным законодательством (контролируемые сделки). ) (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 29 марта 2018 г. N 303-КГ17-19327 по делу N А04-9989/2016). Таким образом, доходы организации, облагаемые налогом по УСН, определяются с учетом цены
Что налогоплательщик получил недобросовестную налоговую выгоду из-за 30-кратного несоответствия (т.е. многократного занижения) рыночной стоимости имущества в сделке со связанным компонентом. Из вышесказанного следует, что при отсутствии многократных отклонений (11-52%) цены сделки от рыночного уровня риск незначителен. Чем больше отклонение от рыночной стоимости, тем выше риск. Чем меньше отклонение от рыночной стоимости, тем ниже риск. Если здание продается по цене, незначительно отличающейся от рыночной стоимости недвижимости, налоговый режим не применяется. Результатом признания сделки несоответствующей положениям статьи 54.1 НК РФ является начисление дополнительных санкций и штрафов в соответствии со ст.ст. 75, 122 НК РФ — с учетом суммы дохода, величина которого, определенная налоговым органом, превышает предельный размер доходов при применении упрощенной системы налогообложения, определяются налоговые последствия и начисляется налог по общей системе (добавки НДС, налог на прибыль, пени, штрафы по ст. 75, 122 НК РФ) — 5, 000-10 , 000 руб. административных штрафов на работников. — Грубые нарушения бухгалтерского учета (сдача отчетности) (ст. 15.11, п. 1 КоАП РФ) федерации).
Е.А. Пономарева АО «Руна» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 13. 03. 2020
Продажа недвижимости физическим лицам при УСН.
Продажа недвижимости физическим лицам в рамках упрощенного режима налогообложения.
При ликвидации основных средств в этом случае возникают следующие налоговые особенности
1. необходимо определить всю продажную стоимость дохода. При этом выручка признается в составе налоговых доходов в рамках упрощенной системы налогообложения, если она фактически получена,
2. остаточная стоимость имущества не может быть определена по себестоимости
3. если вы продаете недвижимость, то ваш орган должен контролировать критерий «неисключаемые доходы» упрощенной системы налогообложения (60 000 млн руб. в год); 4. если вы продаете недвижимость, то ваш орган должен контролировать критерий «неисключаемые доходы» упрощенной системы налогообложения (60 000 млн руб. в год). Это достигается за пределами основной системы налогообложения. Если стоимость недвижимости составляет около 60 000 000 рублей, вы можете договориться с покупателем о частичной оплате, чтобы часть оплаты была отнесена на следующий налоговый период, так как доход признается только после фактического получения денежных средств.
4. Единый налог должен быть пересчитан, если
— Срок полезного использования элемента недвижимости составляет 15 лет или менее и истек в течение 3 лет с момента снятия затрат на приобретение с налогового учета.
Внутренняя опись личных папок перед сдачей папок-файлов.
Договоры перевозки. Перевозчик действует от имени
— Уплатить пени за несвоевременную уплату единого налога,
6. если организация и физическое лицо являются взаимозависимыми лицами (например, физическое лицо владеет более 25% в капитале уполномоченного агентства), то налоговая инспекция при выездной проверке вправе провести мониторинг рыночной цены и доначислить единый налог, если цена реализации имущества отклоняется от рыночной более чем на 20%. Есть. Иные критерии определения сторон как взаимозависимых изложены в п. 5 ч.
7. если цена продажи имущества превышает 80 млн рублей, сделка является контролируемой, что подразумевает обязанность сообщить об этом событии в инспекцию. При получении уведомления от налоговой инспекции проводится специальная налоговая проверка правильности ценообразования учреждения.
Документация по данной позиции приведена в следующих документах АФК «Система Главбух».
© ООО «Актион Диджитал», ООО «Актион Групп», 2007-2023 гг.