Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда земли не облагается НДС (например, нормативно-правовые акты, публикации, статьи, консультации экспертов).
Судебная практика
Выбор судебного решения 2022: глава 21 ‘Налог на прибыль’ ‘Налоговое право’ ‘Налог на добавленную стоимость’ Общество произвело на арендованном участке неделимые улучшения, а также получило в качестве вклада в свой капитал и строительство этот участок, которое осуществлял предыдущий арендатор, являвшийся учредителем общества. В течение срока аренды собственник продал участок другому лицу, которое не подписало новый договор по окончании срока аренды. Компания продолжала пользоваться участком без оплаты. При урегулировании разницы между взысканием неосновательного обогащения и освобождением участка компания и новый собственник заключили мировое соглашение, по которому компания передала принадлежащие ей вещи, находившиеся на участке нового собственника. . Компания рассчитала и оплатила эту передачу. В то же время компания вернула участки с неотделимыми улучшениями, которые не были переданы по мировому соглашению, не рассчитав расходы. Налоговые органы доначислили НДС на остаточную стоимость этих улучшений на дату, когда компания их убрала. Суд признал доначисление НДС обоснованным в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений, добавленных к арендованным участкам, стоимость и физические характеристики которых являются реализацией товаров (работ, услуг) и облагаются НДС. В данном случае суд отклонил сообщение компании о несоответствии определению от 01. 02. 2021 Верховного Суда РФ. Единая компания в собственности. Это не облагается НДС на основании пп. 5 п. (2) ст. 146 ГПК.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы.
Руководство по сделкам. Аренда недвижимого имущества. Арендатор (субарендатор) В данном случае арендатор не обязан выступать в качестве налогового агента, поскольку арендная плата за землю, взимаемая государственными органами или органами местного самоуправления, НДС не облагается (пункт 2 статьи 17, статья 149 Налогового кодекса РФ).
«Некоммерческие организации: правовое, нормативное, бухгалтерское регулирование и налогообложение« (5-е изд., переработанное и дополненное) (Митюкова Е.С.) (»ИК Групп», 2022) Примечание: Арендная плата за недвижимое имущество НДС не облагается. Исчисляется и удерживается. В частности, это относится к аренде земельных участков. Данное действие не облагается НДС в соответствии с подп. Статья 149, подпункт 17 пункта 2 Налогового кодекса РФ.
Нормативные акты.
Проверяющий орган доначислил предпринимателю налоги, пени и штрафы, поскольку реализация права аренды земли и доход от этой операции не были учтены при расчете НДС и налога на прибыль. Предприниматель не согласился с инспекцией и обратился в суд. Суд трех инстанций удовлетворил требования предпринимателя. Они отметили, что НДС и НДФЛ не облагаются при погашении займа, связанного с передачей права собственности на аренду земельного участка. В связи с этим суд трех инстанций посчитал дополнительное обременение необоснованным.
Письмо МНС РФ от 10 июня 2002 г. N 03-1-09/1558/16-Х194 «О порядке исчисления НДС при аренде земельных участков» Учитывая изложенное, заявленные региональным объединением платежи, право на заключение договора аренды Росземкадастра (Москомзема) взимаются с соответствующего уровня бюджета, а НДС не облагаются.
НДС и земля
НДС и реализация имущественных прав (без НДС): согласно пункту 2 части 2 статьи 21 раздела 146 Федерального налогового кодекса РФ (НК РФ) операции по реализации земельных участков (долей) не облагаются НДС.
НДС и реализация объектов аренды (долгосрочной лизинга) (с НДС): в общем случае передача права собственности облагается НДС. Основанием для этого является статья 146, пункт 1, раздел 1 Налогового кодекса РФ. Кроме того, если реализация земельного участка и его долей не признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 6 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ, то данное положение не распространяется на следующие операции передача права аренды земельного участка.
ВОПРОСЫ: 1. Правильно ли вы понимаете, что НДС (по причинам, указанным выше)
2. если все правильно, то при расчете земли во владении, получается, что НДС должен быть убран из стоимости последней, если аналогом является место передачи в долгосрочную аренду. ?
Ответ 3
Прежде всего, ваши рассуждения верны. Однако применяемая Вами терминология (НДС/несуществующий) вводит в заблуждение.
Правильная формулировка — НДС. Налогоплательщик/не налогоплательщик, причем налогоплательщик — это НДС. А без НДС .
‘НДС не облагается’, ‘с НДС’ и ‘без НДС’ — это только три правильные и выгодные формулировки. Объекты правильно описаны и могут быть изменены в будущем. Изменения между объектами не обязательно должны вноситься только в одном случае. Один из них — «освобожденный от НДС», другой — «без НДС» (ну, а если этот параметр не имеет значения).
Есть еще один момент, который необходимо отметить.
Если одним из объектов является аренда, а другим — право собственности на участок, то помимо вопроса об НДС возникает вопрос и об адаптации к виду права. Ключевой вопрос, который вы должны себе задать: «Как быть с НДС по аренде при расчете корректировки на вид права?» . От ответа на этот вопрос будет зависеть, допускать ли двойной учет скидок по НДС.
Предположим, вы хотите рассчитать льготу самостоятельно, не пользуясь справочником. Рассчитайте временные и финансовые затраты на приобретение недвижимости.
Объект оценки — продажа права собственности на участки, объект — продажа права аренды на арал — участки (49 лет). Нужно ли снимать НДС с аналога?
Нужно трижды подумать, прежде чем решиться на такое оформление. Для чего? Для разных целей.
1. для эффективности. Отчет должен показать, что приобретение выгодно заемщику в соответствии с режимом, применяемым к оценке (т.е. он должен продемонстрировать, что заемщик не потеряет в стоимости земли, потратив деньги на приобретение).
2. по моделям. Какую форму следует использовать для моделирования приобретения? Насколько я знаю, их две: а) муниципалитет продает землю (имущество) на аукционе; б) муниципалитет продает землю (имущество) арендатору по цене, которая ниже, чем По какой цене? Очевидно, по цене, близкой к рыночной,
(b) застройщик имеет право купить участок по привилегированной цене (но я не готов утверждать, что привилегия сохраняется до сих пор, так как не всегда вовремя отслеживаю земельное законодательство) — в то же время, если вы оцениваете участок с сомнительной кадастровой стоимостью, анализ усложняется: есть вопрос, который лично я не хочу вносить в свой отчет об оценке: льготная цена составляет 20% от кадастровой стоимости… Какой стоимости земли? Что за вопрос вы задаете? Зачем использовать ее в своих расчетах, если вы с ней не согласны? Из предыдущего? На основании чего? И вообще, если этот режим возмещения должен оцениваться как условная свобода при допросе участка, то какие красные режимы учитываются? Иными словами, в проекте зачисления нет никаких улучшений. Его владелец может претендовать на выгодное поглощение.
3. в целом ответ на вопрос «нужно ли принимать к вычету НДС по аналогу?» довольно прост. Все зависит от того, включает ли заявленная стоимость НДС (спросите у своего брокера) и включает ли НДС расходы на возмещение (изучите соответствующий закон и практику, разъяснения МНС).
Облагается ли НДС аренда земли?
Это зависит от того, кто является арендодателем. Это либо физическое лицо, либо компания, принадлежащая конкретному человеку или кругу лиц, не имеющих отношения к государству, в виде органа местного самоуправления или федеральной власти.
Как рассчитать стоимость аренды земли и от чего зависит цена, читайте здесь.
Передаются права на землю, принадлежащие муниципалитету
Аренда земли не облагается платой, если она находится в государственной или муниципальной собственности.
В соответствии со статьей 9 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ, имущество, представляющее собой интригу, относится к природным ресурсам. В соответствии с этим законом бюджетные платежи за пользование государственным имуществом, взимаемые государственными, муниципальными и иными уполномоченными лицами, не облагаются налогом.
Согласно пункту 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ, арендованное имущество должно принадлежать учреждению Российской Федерации. Имущество также может быть федеральным или муниципальным.
Кредитором должен выступать национальный орган власти (местный орган власти) непосредственно или вместе с владельцем баланса недвижимости, который не связан с национальным органом власти.
Если в сделке участвует собственник, между тремя сторонами должен быть заключен договор. В случае, когда кредитор не связан с государственным органом, органом местного самоуправления или государственным органом, договор является принудительным.
Таким образом, настоящий кредитор не выступает в качестве налогового представителя и не принимает на себя никаких обязанностей. Он перечисляет арендные платежи балансодержателю, который должен самостоятельно рассчитываться с бюджетом с учетом НДС. Такая информация содержится в письме Налоговой службы РФ от 18 июня 2015 г. N ГД-3-3/2391@.
Частные собственники выступают в роли арендодателей
Участок принадлежит частному владельцу, поэтому его аренда включает НДС.
Важно! Следует отметить очень интересный момент. При сдаче в субаренду муниципальной земли арендатор не платит налог со штрафа. В таких случаях нынешний владелец имеет право забрать часть имущества. При этом новый владелец должен заплатить пошлину при приобретении участка непосредственно у физического лица.
Рекомендуем ознакомиться с отдельным документом об аренде земли.
Процесс расчета обязательств.
Для расчета суммы налога на землю, арендуемую государством, необходимо налоговую базу умножить на действующую налоговую ставку.
Налоговая база определяется каждым субъектом.
С 1 января 2019 года величина НДС составит 20 % вместо 18 %.
При аренде муниципального имущества НДС за 2019 год уплачивается тремя равными платежами не позднее 25 числа каждого третьего месяца после отчетного периода. При несвоевременной уплате НДС арендатор обязан уплатить сумму, указанную в штрафе.
Если в счете-фактуре обнаружена ошибка в расчете ставки налога, следует обратиться в налоговую инспекцию для получения дополнительной информации.
В течение пяти дней со дня перечисления суммы, направленной на уплату арендной платы, налоговый инспектор обязан составить счет-фактуру (согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ). Счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге продаж. Несмотря на то, что Налоговый кодекс не предусматривает конкретного срока, Федеральная налоговая служба в своем письме рекомендовала придерживаться общепринятых сроков выставления счетов-фактур при налогообложении и освобождении от налогообложения арендной платы за землю.
Подводя итог, следует напомнить, что
Узнайте больше о том, как рассчитывается налог на аренду земли, как его платить и в чем преимущества аренды муниципальной земли.
Если у вас есть сомнения в том, нужно ли платить какие-либо из перечисленных в этой статье платежей, проконсультируйтесь с квалифицированным юристом.
Похожие книги
( 6 оценок, в среднем: 5,00 из 5 )
Вы можете обсудить этот пост в комментариях ниже. Обратите внимание! Наши эксперты не будут отвечать на вопросы о программе 1С и законодательстве в комментариях. Вы можете задать их напрямую экспертам компании «Моя Альпари».
Вы должны быть авторизованы, чтобы оставить комментарий.