Подборка наиболее важных документов по вопросу Выплата суточных при командировках в бюджетные организации (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Форма документации
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетная организация: расходы бюджетных органов (премии, командировки) (КонсультантПлюс, 2024). Нецелевое использование денежных средств связано с выплатой излишней суммы дополнительных расходов на проживание вне постоянного места жительства (суточных) в период нахождения работников бюджетной сферы в командировке, что определено решением республиканского управления Правительства Хакасии от 04. 07. 2003 n 98-п. (100 руб.).
Статьи, комментарии и ответы на вопросы.
Внешнеэкономическая деятельность: налогообложение, учет, анализ и управление: учебное пособие« (2-е издание, переработанное и дополненное) (Бурденко Е.В., Быкасова Е.В., Ковалева О.Н.) М», 2022) самим учреждением в положении «Об особенностях направления работников в служебные командировки» ( (за исключением бюджетных учреждений). Сумма суточных включается в общие расходы для целей бухгалтерского учета, но для целей налогообложения максимальная сумма суточных, не облагаемая налогом на прибыль (НДФЛ), составляет 2 500 руб. Иными словами, если суточная компенсация при командировке за границу установлена в размере, превышающем 2 500 рублей, то при превышении этого лимита организация должна удержать 13% НДФЛ.
Вопрос: Обязан ли работодатель повторно начислять работнику суточную компенсацию на дату выезда в новую командировку, если эта дата совпадает с датой возвращения из первой командировки? (Совет эксперта, 2024) При возникновении командировки работодатель обязан возместить работнику дополнительные расходы, связанные с пребыванием вне места постоянного жительства (суточная компенсация). Порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками в бюджетные учреждения, государственные органы и организации, не являющиес я-ART-ART-ART, определяется локальными нормативными актами (ст. 168 Трудового кодекса РФ). .
Порядок и суммы возмещения командировочных расходов
Порядок и размеры возмещения командировочных расходов указаны в статье 168 Трудового кодекса РФ.
Пособия на проживание
В соответствии со статьей 11 Указа № 749 выплачивается суточное пособие:
Каких-либо особых требований или ограничений по стоимости суточной компенсации нет.
Постановление Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2002 г., п. 729, Ежедневная компенсация при командировках работников бюджетной сферы составляет 100 рублей.
Однако существует критерий, при котором суточные не признаются доходом (пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ). Стандартный размер суточных, не облагаемый подоходным налогом и страховыми взносами, составляет 700 рублей на территории Российской Федерации и 2 500 рублей на территории иностранных государств.
Работник направлен в четырехдневную командировку в пределах Российской Федерации. Работнику полагаются суточные в размере 1 000 рублей за каждый день командировки.
Таким образом, работник имеет право получить в общей сложности 4 000 рублей (4 дня x 1 000 рублей). Из них 2 800 руб. не являются доходом (по 700 руб. x 4), а 1 200 руб. облагаются подоходным налогом и взносами на социальное страхование.
Если работник направлен в суточную командировку, работодатель не обязан выплачивать компенсацию за суточные. Если работник имеет возможность ежедневно возвращаться к постоянному месту жительства, то суточные не выплачиваются.
Работодатель возмещает командированному работнику расходы на проезд, если
Командировочные могут пользоваться любым видом транспорта, кроме такси. Однако учреждение может установить ограничения или рекомендации в местных нормативных актах относительно выбора средств передвижения.
Аренда жилья
Аренда жилья включает в себя аренду жилого или гостиничного номера. Расходы на проживание возмещаются работнику за каждый день командировки (включая праздничные и выходные дни), а также в случае временного отрыва от работы. Компенсация не распространяется на дни, в которые работник находился на стационарном лечении (Постановление № 749, пункт 25). При предоставлении бесплатного жилья плата за аренду не возмещается.
Отражение в бухгалтерском учете
Счета.
Командировочные расходы должны отражаться на следующих счетах бухгалтерского учета (Директива 157н).
Счет 0 208 00 000 000 «Расчеты с обязанными лицами» относится к Когсу (п. 21 Директивы № 157Н, пп. 13. 6 и 14. 6 Приказа Минфина России от 29 ноября 2017 г.
Для впечатывания в учетные дела государственных учреждений используются следующие подсубпозиции Cogsu.
Для обозначения видов расходов используются следующие коды.
Представление.
В бухгалтерском учете государственных организаций используются следующие регистры, представленные в таблице 1
Таблица 1: Регистры бухгалтерского учета командировочных расходов
Выдача наличных денег из фонда:
Перевод средств на зарплатную банковскую карту
Расходы на основании отчетов о предоплате:
Расходы на проезд и аренду жилья на основании отчетов АТЕ отражены в учете
Порекомендуйте эту статью коллегам.
Суточная компенсация за командировку: суммы, назначаемые в 2023 году
Суточная компенсация за командировку компенсирует работнику хлопоты, связанные с отсутствием дома. Эти деньги сотрудник тратит по своему усмотрению. Обычно деньги идут на оплату питания. Предоставлять документы, подтверждающие назначение суточных на 2023 год, не обязательно.
Чтобы свести к минимуму разногласия с работником, рекомендуется разработать и утвердить отдельное положение о командировках сотрудников на 2023 год.
Суточная компенсация должна быть выдана авансом за каждый день пребывания в командировке. Даты выезда и приезда также учитываются при расчете суточной компенсации за 2023 год. Если по маршруту был вынужденный перерыв, например, из-за задержки рейса, это время также будет оплачено. Воспользуйтесь подробной памяткой, чтобы с помощью методики правильно рассчитать дни, за которые вам будет выплачена ежедневная компенсация за командировку в 2023 году.
Размер суточной компенсации определяет руководитель компании. Для коммерческих организаций лимита нет, но есть лимит для бюджетников. Директор утверждает размер суточных отдельным приказом, учитывая финансовое положение и возможности компании.
Пример приказа о размере дневной компенсации, утвержденного на 2023 год:
Отметим, что Налоговый кодекс РФ предусматривает неналоговые ограничения по суточным на 2023 год. Статья 217 НК РФ предусматривает сразу два ограничения — для командировок по России и за границу.
При направлении сотрудников в командировки они оформляют необходимые документы. Они являются основанием для отражения в бухгалтерском учете и расходной документации. Это делается независимо от того, где находится сотрудник — в России или за ее пределами. Процесс один и тот же: сотрудника отправляют в командировку. Привести его в порядок помогают рекомендации по системе «Главбух».
Главбух: стандартизация компенсации проживания при командировках по России в 2023 году.
Необлагаемый суточный лимит компенсации при командировках по России составляет 700 рублей в день. Если предприятие устанавливает дневной порог выше 700 рублей, то с превышенной суммы необходимо удержать следующее.
ВАЖНО: На сумму суточных, установленных локальным актом работодателя, взносы на травматизм не начисляются.
Ежедневная компенсация компании в размере не более 700 рублей в день, если не уплачивается подоходный налог и взносы на доходы физических лиц.
Например, как считать суточные в 2023 году
Предположим, ООО «Морской ветер» (г. Оренбург) установило лимит ежедневной компенсации в размере 1 700 руб. в день. Директор Богатая Наталья Александровна направляется из Оренбурга в Москву для заключения договора. Продолжительность командировки — пять дней.
Бухгалтер ООО «Морской бриз» выглядит следующим образом.
В результате бухгалтер перечислил на карту Богатовой Н. А. суточные без подоходного налога в размере 7, 850 руб. (8, 500 руб. — 650 руб.). Кроме того, были уплачены страховые взносы в размере 1, 500 руб.
Пример накопления дневной компенсации за выезд за границу в 2023 году.
ООО «Морской ветер» (г. Оренбург) отправляет Богатую Н.А. в г. Мадрид (Испания). Время вылета из Москвы — 14 часов 25 минут 8 апреля. Чтобы не попасть на этот рейс, рабочие должны выехать в Москву 7 апреля на поезде, отправляющемся из Оренбурга через 1 ч 35 мин. Обратный рейс из Мадрида прибудет в Москву 13 апреля в 22 часа 12 минут.
Первым днем командировки следует считать 7 апреля. В этот день работник должен получить суточное вознаграждение в соответствии с процентом, установленным для командировок по России.
8 апреля при перелете в Мадрид работнику полагается суточное вознаграждение в соответствии с процентом, установленным для командировок в Испанию. Возвращаясь из командировки, менеджер пересекает границу России 13 апреля. В этот день ему должна быть выплачена суточная компенсация по установленной процентной ставке для командировок по России.
Оренбург-Богатая Н. А. 15 апреля в 20:05 (время прибытия поезда). В результате 14 и 15 апреля им положена суточная компенсация по процентной норме, установленной для командировок внутри страны.
Увеличение размера суточных не облагается подоходным налогом и взносами
Суточная компенсация работникам, выезжающим в районы, где необходимо обеспечить восстановление жизнедеятельности населения и объектов инфраструктуры, освобождается от налога на доходы физических лиц. Размер суточных в этих районах определяется Президентом или Правительством (п. 10 п. 10 от 21. 11. 2022). В настоящее время эта сумма составляет 8 480 рублей (Указ Президента РФ от 17. 10. 2022 № 752, Постановление Правительства РФ от 28. 10. 2022 № 1915).
Поправки в Налоговый кодекс внесены законом №. 443-ФЗ от 21. 11. 2022 г. Поправки применяются ретроспективно с 1 января 2022 г. (ст. 14, ст. 11, ст. 11, ст. 443-ФЗ).
Суточные не облагаются взносами в том же размере, что и подоходный налог с физических лиц (пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса). Следовательно, увеличение размера суточных взносами облагаться не должно. Чтобы учесть расходы по налогу на прибыль и расчеты по УСН, размер суточных не уменьшается. Источник: закон № 443-ФЗ от 21. 11. 2022 г.