Для собственников и налоговиков показатель активов одинаково важен и имеет принципиально разное содержание.
Для первых это безопасный способ оценки эффективности инвестиций — надежный способ понять, приносит ли актив прибыль. Для инспектора — возможность определить степень добросовестности компании в плане выполнения своих налоговых обязательств.
В соответствии с Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. ММ-3-06/333@Правила регулирования в данной сфере, отклонения от уровня рентабельности учреждения включены в официальный список рисков для налогоплательщиков. Иными словами, в список рисков при налоговой проверке.
Контроль рентабельности и другие показатели, которые являются «пригласительными билетами» для ФНС, входят в стандарты нашего сервиса.
Согласно информации, приведенной в уже упомянутой серии, из всех видов рентабельности налоговые органы интересуют два вида налоговых ставок, рассчитываемых по чистой прибыли активов (ROA) и результативности продаж (ROS) (ROA).
Первый экономический показатель — это количество денежных средств, приходящихся на каждую единицу активов, то есть насколько высоки соответствующие финансовые показатели. Следовательно, ROA — это возможность для инспекторов сделать вывод о том, насколько целесообразны и финансово оправданы действия собственников и менеджеров, не пытаются ли они оптимизировать налоговую нагрузку учреждения с помощью спорных активов.
Например, если компания продолжает использовать активы, которые, вопреки здравому смыслу, не вносят вклад в общий доход организации, инспектор наверняка захочет узнать, почему высшее руководство компании продолжает упорно терпеть недооцененный информационный отдел.
В постановлении Двенадцатого арбитражного суда от 30 апреля 2019 г. 12АП-4145/2019 № А06-6280/2017, ухудшение состояния активов в течение полугода считается одним из признаков преднамеренного банкротства компании.
Статья 105.8 Налогового кодекса РФ определяет возврат продаж как «основание для реализации товаров с реализации, исчисленных без специального налога с продаж и НДС». Инспекторы также активно используют этот фактор для поиска поводов для выездных проверок.
В частности, в комментариях к письму Казначейства от 14 мая 2010 года9, 03-07-11/34191, объясняется, что основными «факторами» являются и рентабельность активов, и рентабельность продаж, и эквивалентная рентабельность. Инспекторы используются для определения соответствия цен контролируемых сделок рыночным ценам.
Показатель эффективности оборудования: нормативное значение.
Приказ ФНС России от 30. 05. 2007 № ММ-3-06/333@ регулярно обновляет данные о нормативах эффективности по видам экономической деятельности. Это свидетельствует о том, что инспекторы не только включают данный показатель в перечень контролируемых, но и отслеживают его «значимость для рынка».
Данные об эффективности могут напрямую влиять на содержание кратко- и среднесрочных прогнозов развития бизнеса, а также указывать на наличие определенных рисков.
Например, если компания получает кредит, а заемный фонд неэффективен, это непременно отпечатается на показателе аллокации. Однако для оценки общих перспектив предприятия недостаточно рассчитать уровень рентабельности каждого актива. Такие индексы не учитывают влияние долгосрочных стратегических инвестиций. Инспекторов в первую очередь интересует, насколько успешной была деятельность организации в течение отчетного периода.
Примеры расчета ROA
Согласно годовой финансовой отчетности успешной организации, прибыль от продажи товаров (проектов, услуг) составила 6798979 рублей, а себестоимость проданных товаров (проектов, услуг), включая коммерческие и административные расходы, — 57549567 рублей.
В то же время была признана прибыль до налогообложения в размере 6818442 рублей. Стоимость активов агентства — 54641761 руб.
Таким образом, рентабельность активов составляет: ROA 1: 12,4% (6818442 руб. / 54641761 руб. x100%).
Несмотря на то, что аудиторские органы учитывают детали компаний в своих сводных данных, «преуспеть» в отраслевых стандартах все равно непросто. Показатели, предлагаемые налоговыми органами, не учитывают объемы производства отдельных предприятий, техническую специализацию, человеческие ресурсы и т. д.
В производственных организациях индекс рентабельности, конечно, ниже, чем в коммерческих компаниях, из-за использования большого количества оборудования. Однако вне зависимости от сферы деятельности положительная цена этого показателя считается преимуществом для экономического роста компании. Существенной считается разница примерно в 10 % в нормативах, предложенных ФНС.
Поручив ведение бухгалтерии профессионалам «1С-WiseadVice», вы сможете развивать свой бизнес и не беспокоиться о том, как приукрасить налоговую информацию, чтобы избежать выездных проверок.
Вам также не придется платить большие суммы денег налоговым консультантам. Наши специалисты постоянно выполняют все рекомендации налоговых органов, причем не только накануне сдачи отчетности. А когда приходит время проверки, мы согласовываем показатели рентабельности и налоговой нагрузки наших клиентов и составляем рекомендации по безопасным корректировкам.
Подпишитесь на обновления нашего блога!