Если организация арендует помещение у физического лица (не индивидуального предпринимателя), то она является налоговым представителем по налогу на доходы физических лиц в отношении этого физического лица-арендодателя. Это значит, что с дохода в виде арендной платы нужно исчислить налог на доходы физических лиц, удержать его при выплате дохода физическому лицу и отнести в бюджет (ст. 226, п. 2; ст. 228, п. 228 Налогового кодекса РФ). Перекладывать уплату подоходного налога на арендодателя, то есть на физическое лицо, нельзя. И неважно, что написано в договоре аренды с физическим лицом. В любом случае налог на доходы подотчетного физического лица должна уплатить организация-арендатор (письмо Минфина России от 27 августа 2010 г. № 03-04-05/49369).
Налог на доходы физических лиц при аренде
Затем арендная плата перечисляется физическому лицу за вычетом суммы удержанного налога.
Уплата подоходного налога с физических лиц в бюджет.
Удержанный организацией налог перечисляется в бюджет на следующий день после даты выплаты ренты физическому лицу (ст. 226, п. 6 НК РФ).
КБК в размере 13% от арендной платы за аренду составляет 182 1 01 02010 01 1000 110. Иными словами, это то же самое, что и возврат подоходного налога за работников учреждения. Однако если физлицо уплачивает налог на доходы, исчисленный по ставке 15% (если налоговая база физлица превышает 5 млн руб.), то используется другой КБК — 182 1 01 01 02080 01 1000 110 (приказ Минфина от 12. 10. 2020 n 236н).
Отчетность при сдаче в аренду частными лицами
Арендодатели обязаны вести отдельный налоговый учет по налогу на доходы физлиц и, по общему правилу, в конце года сдавать в ФНС справку 2-НДФЛ. В ней должна быть отражена сумма исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц, полученного в виде арендной платы. Кроме того, сведения об индивидуальных арендодателях включаются в ежеквартальный отчет 6-НДФЛ.
Обратите внимание, что в 2020 году справка 2-НДФЛ как отдельный вид справки подается в последнюю очередь. После этого справка 2-НДФЛ будет включаться в 6-НДФЛ. Поэтому отдельную справку 2-НДФЛ нужно подавать только на доход собственника в 202-м году.
Код дохода по форме 2-НДФЛ для сдаваемых в аренду физическими лицами объектов недвижимости — 1400. Федеральная налоговая служба должна была заменить этот код на коды 1401 и 1402, но до сих пор соответствующие приказы об изменениях не изданы.
Страховые взносы при аренде помещения физическими лицами
Сумма арендной платы, выплачиваемая физическим лицам, не облагается страховыми взносами в федеральные фонды ПФР, ФСС и обязательного медицинского страхования (п. 4 ст. 420 ФК РФ).
Налог на доходы физических лиц по прочей арендной плате
Если организация возвращает физическому лицу стоимость коммунальных услуг, которая зависит от фактического потребления арендатором и учитывается по метражу (электроэнергия, газ, водоснабжение), то возвращенная сумма не является налогооблагаемым доходом физического лица. Поэтому подоходный налог с физического лица не взимается (письмо ФНС НС-4-11/8703 от 17. 04. 204. 04-06/12985 от 2013 года, письмо ФНС от 5 мая 2019 года).
Замена ренты физлица на форму 6-ндфл (тени).
6-НДФЛ — Арендная плата от физических лиц должна быть включена в отчетность, поскольку физические лица получают плату от арендаторов, являющихся объектом обложения налогом. В этом документе объясняется, как налоговики визуализируют выплаты физическим лицам по договору аренды в 6 — НДФЛ.
Обоснование учета арендных платежей физическим лицам в 6-ндфл.
Если арендная плата выплачивается физическому лицу, которое не выступает в качестве единственного собственника или публично-правового органа, выплачивающего доход, то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, выплачивающий доход, становится налоговым представителем по отношению к этому физическому лицу (ст. 226 НК РФ в пп. 1 и 2). Вознаграждение, выплачиваемое по договору аренды физическому лицу, отвечает всем критериям дохода, перечисленным в статье 226 НК РФ. Данная обязанность возникает в связи с обязанностью арендатора показать сумму дохода от арендной платы физического лица-землевладельца и подоходного налога физического лица. (Федерация). Арендатор не вправе уплачивать подоходный налог с физического лица за свой счет.
Все детали отражения в 6-НДФЛ расчета выплат физическим лицам в нормах гражданского законодательства рассмотрены в готовом решении КонсультантПлюс. Получите тестовый доступ к системе и бесплатный доступ к комментариям экспертов.
Изображение оттенков в 6-НДФЛ платежей по договорам аренды с физлицами
Начиная с отчета за первый квартал 2024 года, налоговая служба должна подавать отчетность по формату Приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19. 09. 2023 г. с изменениями и дополнениями. ЕД-7-11/649@ от 19. 09. 2023 года, с изменениями, внесенными приказом ФНС России. РЕД-7-11/1@ ОТ 09. 01. 2024.
ВАЖНО: С I квартала 2024 года выплаты по трудовым договорам, в том числе арендная плата, не выделяются из валового дохода 6-НДФЛ, а только включаются в общую строку вместе с трудовыми доходами.
Согласно статье 226 КПК, налоговый инспектор должен рассчитать сумму подоходного налога с физического лица, удержанного в день получения физическим лицом дохода. Согласно пункту 1 статьи 223 УПК, датой получения дохода физическим лицом считается день выплаты дохода работнику и передачи дохода в иной форме, разрешенной законом.
В то же время подп. 6 ст. 208 НК РФ доходом признается вознаграждение, полученное за выполнение работ или оказание услуг. Простая и, казалось бы, логичная цепочка: услуги оказаны, оплата произведена, налоговые поступления удержаны и отнесены в бюджет — на практике приводит к дополнительным вопросам. Например:
Поэтому, заполняя 6-НДФЛ с арендной платой, необходимо «скорректировать» требования по статьям 223, 226 и 208 Налогового кодекса РФ.
Рассмотрим, как продумать актуальный вопрос заполнения 6-НДФЛ при сдаче в аренду физическому лицу и к чему это приводит.
ООО «Грузоперевозки» 01.06.2024 заключает договор аренды «Газели» для своих сотрудников и персонала. Договор заключается сроком на один год. Арендная плата по договору составляет 20 000 рублей в месяц с авансовым и окончательным погашением на следующий месяц после окончания срока аренды. 16.06.2023 г. по его требованию на депозит рабочего было перечислено 10 000 руб. в счет мартовской арендной платы. 12.07.2024-5, 000 руб. было внесено в июле за июньскую аренду, а 22.07.2024-5, 000 руб. было внесено в июле за июньскую аренду. В данном примере все уплаченные суммы являются «грязными». Это означает, что при выплате дохода собственнику не учитывается удержание подоходного налога с физических лиц.
В своем отчете за полугодие 2024 года бухгалтер указывает, что.