Изменены правила выдачи молока и компенсации. Количество выдаваемого молока осталось прежним — 0,5 литра за смену (независимо от ее продолжительности). Молоко должно выдаваться работникам, на рабочих местах которых превышена допустимая модель вредных производственных факторов. Перечень этих факторов определен в
Приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 45Н.
Кроме того, как и прежде, допускается
использовать молоко для производства других продуктов. Причем теперь это стало проще. Только если работодатель по каким-то причинам не мог выдать молоко работнику, возможна замена, но достаточно согласиться выдать его работнику.
Стоит отметить, что список заменяемых продуктов значительно сократился. В него включены жидкие продукты кисломолочные, творог, сыр и питание при вредных условиях труда (лечебно-профилактическое). Молоко больше нельзя заменить говядиной, рыбой, яйцами, концентратами или сухим молоком. Выдача молока или других равноценных продуктов за одну или несколько смен или предыдущие смены заранее запрещена.
Обновленную информацию о правилах уплаты налогов и взносов можно найти на сайте. Инструкции, рассказывающие бухгалтерам, как работать с единым налоговым платежом, можно изучить здесь. КБК для единого платежа можно использовать в статьях. На основании уведомления можно узнать о распределении средств на единый налоговый счет по конкретному обязательству. Напоминаем, что все действия могут отслеживаться и контролироваться бухгалтером по личной профессии.
Денежная компенсация вместо молока
Обратите внимание, что Трудовой кодекс предусматривает возможность замены молока денежной компенсацией. Однако это допускается только по письменному заявлению работника, если такая замена предусмотрена коллективным или трудовым договором. Однако до недавнего времени механизм реализации этого положения не был определен. Благодаря
Изменились правила выдачи молока и компенсации. Теперь предполагается, что размер компенсации будет считаться соответствующим стоимости молока жирностью не менее 2,5 % (0,5 литра в смену). При этом учитываются розничные цены в головном офисе работодателя. Для работников, получающих вместо молока равноценные продукты питания, размер компенсации определяется исходя из цен на эти продукты.
Компенсация должна выплачиваться не реже одного раза в месяц. Это прямо предусмотрено
Приложение № 2 Приказа № 45Н. Кроме того, размер компенсации должен корректироваться с учетом роста цен на молоко и равноценные продукты питания.
Однако конкретный размер компенсации и порядок ее корректировки определяются работодателем с учетом мнения профсоюзной организации (если таковая имеется) и включаются в коллективный договор. В случае отсутствия представительного органа работников эти положения включаются в трудовой договор.
Возникает вопрос: откуда работодатели регулярно получают и чем обосновывают информацию о розничной цене на молоко и росте этих цен УК? На этот вопрос новое нормативное законодательство ответа не дало. Поэтому применение норм
На практике от лиц, ответственных за разработку, требуются дополнительные пояснения.
Теперь обсудим порядок налогообложения молока и других равноценных продуктов питания, а также денежной компенсации.
Расходы на бесплатную выдачу молока сотрудникам необходимо включить в состав расходов на оплату труда. Основание -.
Статья 255 Налогового кодекса РФ. Такого мнения придерживается и Минфин России
Письмо от 18 июня 2007 г. № 03-04-06-01/192
. Судьи также поддерживают финансистов.
ФАС Уральского округа в своем постановлении от 16 октября 2008 г. № Ф09-7442/08-С3.
. Он также разрешает уменьшить сумму налога на прибыль на такие расходы
Пункт 1 статьи 264(1) Налогового кодекса РФ посвящен расходам на обеспечение нормальных условий труда. Правомерность такого подхода подтверждается
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 апреля 2009 г. № А42-6526/20078.
Подоходный налог с физических лиц и единый социальный налог
Для целей исчисления налога на фонд оплаты труда эти выплаты признаются компенсационными. В связи с этим варианты молока и равноценных продуктов питания не облагаются таким налогом. Причина -.
Пункт 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ. Такой вывод содержится в
Письмо Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-03-06/4/104. 03-03-06/4/104.
Однако следует помнить, что наличие вредных условий труда должно быть подтверждено результатами аттестации рабочих мест. В остальном бухгалтер должен исчислить подоходный налог с физических лиц, за исключением того, что бесплатное питание нельзя убрать из таксометра. Однако и в этом случае организация не должна платить ЕСН.
Объект обложения НДС в этом случае также не возникает. Кроме того, данное законодательство применяется в соответствии с Трудовым кодексом РФ и не облагается НДС.
Это продуктивно с точки зрения Трудового кодекса РФ. Правомерность данного мнения подтверждена Федеральной налоговой службой Российской Федерации.
Письмо № 04-1-03/644А, 12 сентября 2005 г.
. Арбитражные судьи согласны с таким подходом (см.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 4 марта 2009 г. № Ф04-1315/2009.
Однако необходимо также учитывать следующие моменты Бесплатная передача молока считается свободной передачей права собственности на товар, если последствия аттестации рабочих мест по условиям труда не воспринимаются как вредные. В связи с этим также указывается объект обложения НДС (см.
Письмо Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-03-06/4/104.
Налогообложение финансовой компенсации
Финансовая компенсация, выплачиваемая взамен натуральной продукции, учитывается при исчислении налога на прибыль в соответствии со следующими положениями
статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, она не облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом. Кроме того, напомним, что до октября 2007 года было запрещено иметь деньги вместо молока. В результате денежная выдача не признавалась компенсационной выплатой, а считалась и облагалась единым социальным налогом
Статья 236 Налогового кодекса (
Письмо Минфина России от 21 февраля 2007 г. № 03-04-06-02/30.
Молоко и другие продукты питания, предназначенные для бесплатной раздачи работникам, принимаются к учету в составе акций по фактической себестоимости — с НДС со стоимости приобретения. Об этом говорится в п.
Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н.
. Стоимость продукции, бесплатно выданной работникам, признается расходами по обычным видам деятельности (п.
Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.
). Аналогичным образом учитывается материальная компенсация.
ООО «Колос» закупило молоко на общую сумму 11 800 рублей, в том числе 1 800 бат в июне 2009 года. Все молоко было бесплатно выдано работникам, занятым на переработке семян в июне 2009 года.
Составлены следующие бухгалтерские записи
-10, 000 рублей. — Молоко введено на склад,
-1, 800 рублей — рассеяна сумма «входного» НДС,
-11, 800 рублей — Расчеты с поставщиками,
-1, 800 рублей — включены в себестоимость продукции летучие мыши
-10, 000 рублей. — Отражение в учете вариантов выдачи молока работникам.
Коллективный договор предусматривает выплату денежной компенсации взамен бесплатного молока. В июле 2009 года работник Иванов подал письменное заявление, на основании которого ему было выплачено 300 рублей.
Сумма компенсации была рассчитана исходя из нормы выдачи молока (0,5 литра в смену) и розничной цены на молоко в районе расположения работодателя.
Составлены следующие бухгалтерские записи
-300 рублей — сумма компенсации отнесена на себестоимость продукции,
-300 рублей — сумма вознаграждения выплачена. < pan> -10, 000 руб. — Введено молоко на склад,