30. 07. 2020 При установлении отношений с контрагентами помните: цена договора остается рыночной, даже если она снижается ретроспективно, то есть на уже проданные товары. Это позволяет поставщикам и покупателям спасать друг друга в особенно трудные времена. Частное и налоговое законодательство позволяет снижать цены, и особых налоговых проблем не возникает. Смотрите сами.
Согласно гражданскому и налоговому законодательству, цены могут быть снижены.
Юридические лица свободны в заключении договоров (статья 421, пункт 4 Гражданского кодекса РФ). Цены определяются частью самого договора. Они могут изменять ее по взаимному согласию, в том числе в сторону уменьшения, даже после заключения договора (ст. 424 п. 2 ГК РФ). Налоговый кодекс также не запрещает изменять цену договора после его заключения. Кроме того, налоговые органы не вправе контролировать цену договора и признавать ценой покупки ту цену, которую согласовали стороны. Правда, если они не являются взаимозависимыми лицами (статьи 105.3 и 105.17 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, нет особых сложностей с основным налогом — НДС и налогом на прибыль. Однако необходимо знать некоторые нюансы. Например, необходимо учитывать налоговые последствия уменьшения цены контракта. Впрочем, давайте рассмотрим их все по очереди.
Налог на прибыль
В настоящее время налог на прибыль. Изменение договорных цен по общему правилу влечет за собой корректировку налоговой базы в периоде реализации (п. 1 ст. 54 НК РФ). Однако если происходит снижение договорной цены, поставщик вправе выбрать один из тех же правил. Можно: — проверить налоговую базу за период отгрузки товаров; — учесть изменения в период подписания договора. Кроме того, при выявлении перекосов знайте, что налоговую базу за предыдущие периоды можно скорректировать, если они привели к излишним налоговым платежам. А уменьшение стоимости отправленного товара приводит именно к уменьшению дохода продавца в период отгрузки. Это означает, что налог на прибыль за этот период преодолен. Однако здесь есть свои условия. Если налоговую базу периода отгрузки необходимо пересчитать на текущий период (или период обнаружения). Подайте уточненное заявление.
Читайте в Энциклопедии бухгалтерской практики Общий порядок исправления ошибок по налогу на прибыль.
Легальная оптимизация налогов: миф или реальность?
Ни один бизнес не может мечтать об оптимизации своих налоговых обязательств без уплаты налогов. Чтобы снизить налоговое бремя, предприниматели изучают законодательство, нанимают квалифицированных юристов, открывают компании в других юрисдикциях, но, к сожалению, часто нарушают закон. Это происходит, в том числе, и потому, что они этого не хотят.
Виктор Стокевич, налоговый и финансовый консультант юридической фирмы REVERA, рекомендует быть в курсе законодательства и правоприменительной практики, чтобы учесть все нюансы, и обращаться за помощью к экспертам по спорным и сложным вопросам. Можно получить различные мнения.
На бизнес-завтраке «Налоговая оптимизация: миф или реальность?» мы поговорили с экспертами об оптимизации налогов и ее нюансах. МТБанк проводит для своих корпоративных клиентов.
Когда цена контракта может быть снижена задним числом
Если поставщик и покупатель имеют взаимный интерес и не являются взаимозависимыми, никто не может, во-первых, препятствовать снижению цены договора, да еще и задним числом, а во-вторых, утверждать, что эта цена все-таки является нерыночной.
Закон на нашей стороне
С точки зрения налогового и гражданского права все предельно ясно. Налоговое законодательство не запрещает изменять цену контракта после его подписания. Налоговый кодекс запрещает администрировать этот показатель и признает рыночной цену, согласованную сторонами, если она не является взаимозависимой (ст. 105.3 и 105.17 НК РФ).
Если цена на уже отгруженные товары снижается, стороны все равно имеют право на применение налогового вычета в течение периода, в котором это снижение было оформлено. В этом случае база «рентабельности» должна быть скорректирована за тот же период.
Гражданско-правовые аспекты изменения цены договора:.
Поэтому заключение дополнительного договора с новой ценой договора является законным. Налоговые последствия.
Юридическая помощь для бизнеса и решение коммерческих проблем — с помощью экспертов АКГ «Созидание и Развитие».
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налоговой базой реализуемых товаров (работ, услуг) является их стоимость. Она определяется в соответствии с п. 105.3 НК РФ с учетом специальных налогов (соответствующих статей сделки) и исчисляется исходя из цены с учетом НДС (п. 154.1 НК РФ). Это общее правило.
Если расходы изменились, продавец обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (разделы 4, 3 и 168 Налогового кодекса). Срок — в течение пяти календарных дней с даты составления документа, указанного в пункте 10 статьи 172 Налогового кодекса. Это может быть договор, соглашение или другой основной документ.
Самое главное, им нужно подтвердить согласие покупателя (или условия договора, в соответствии с фактом правильного уведомления) на изменение величины цены.
Корректировочные счета-фактуры регистрируются в книге покупок, если право на вычет налогов (статья 12 Правил) утверждено постановлением Правительства РФ от 26. 12. 1137, статья 12).
В этом случае скидка производится на разницу между суммой НДС, исчисленной исходя из предыдущей стоимости, и стоимостью после уменьшения (ст. 13 ст. 171 НК РФ).
Налоговая скидка предоставляется на основании счетов-фактур в том налоговом периоде, в котором было документально оформлено соглашение об уменьшении цены. Представлять сведения по НДС, относящиеся к налоговому периоду, в котором произошла отгрузка, не нужно.
Эксперты AKG «Созидание и развитие» готовы оказать консультационную поддержку по всем вопросам, связанным с ретроспективным снижением цен.
Ваш бизнес нуждается в юридической помощи?
Мы поможем вам решить сложные вопросы!
Запишитесь на консультацию!
Оставьте нам информацию, и мы свяжемся с вами:
Объявление: ООО «Строительство и развитие», ИНН: 7729407083, Эриид: LJN8KVBZJ