Согласно российскому налоговому законодательству, вычет НДС по авансовым платежам может быть заявлен на основании счета-фактуры, выставленного продавцом. Такие правила позволяют контролировать налоговые платежи.
Например, предположим, что одна компания закупает большое количество товара, в результате чего получает значительную скидку по НДС, а другая компания обязана заплатить большую сумму НДС, так как продала товар по высокой цене. В этом случае второй компании будет невыгодно платить более высокий налог до того, как налоговые органы проверят декларацию первой компании. Такая задержка может привести, во-первых, к отсрочке оборотных средств, а во-вторых, к тому, что налоговые органы будут сильно сомневаться в результатах проверки.
Выходом из этой ситуации является перечисление авансового платежа от второй компании к первой в конце квартала в размере, позволяющем избежать возврата из бюджета. Это значительно снижает платежи второй компании по НДС.
Корректировка НДС в группах предприятий
Предпринимательские группы имеют возможность корректировать свои платежи по НДС, даже если суммы, принятые к вычету, не соответствуют обязательному НДС. Согласно налоговому законодательству, компании, получающие авансовые платежи, должны платить налог со всей полученной суммы, в то время как компании, разрешающие авансовые платежи, должны платить налог только с той суммы, которая указана в договоре.
Рассмотрим эту операцию на примере.
Налоговая база первой компании составляет 1 000 000 рублей. У второй компании — минус 2 000 000 рублей. В этом случае обе компании заключают договор на 2 000 000 рублей, на основании которого первая компания обязана уплатить аванс в размере 1 000 000 рублей. Первая компания перечисляет всю сумму (2 000 000 рублей), но платит налог только с 1 000 000 рублей. Вторая компания, напротив, платит НДС с 2 000 000 рублей.
Этот метод не является удобным с точки зрения налогообложения, но позволяет избежать проблем с налоговыми органами. Такой неравномерный зачет компаниями, уплатившими аванс, не приводит к восстановлению НДС. Это означает, что налоговые органы не вправе запрашивать дополнительные документы при проверке декларации.
Договор можно аннулировать в следующем налоговом периоде, так как он необходим только для целей налога на прибыль. Продавец письменно указывает эту зачетную скидку на сумму НДС, а покупатель отмечает ее в чеке.
В этом году НДС должен быть полностью возмещен с даты появления возмещения в документе. Если возврат аванса появился в вашем бухгалтерском файле в течение налогового периода, вы можете попросить скидку по НДС в течение этого периода.
Вы можете быстро и совершенно законно уменьшить свои налоговые обязательства, выплатив задаток продавцу товаров или услуг, но при этом вы должны предоставить счет-фактуру на эту сумму. В этом случае налоговые потери могут возникнуть у самого поставщика. Потому что, получив задаток даже в последнем квартале, он обязан заплатить налог в том же налоговом периоде. В этом случае оказывается невозможным использовать всю сумму задатка, так как в этом случае ему придется заплатить авансовый налог в следующем отчетном периоде. Напротив, продавец может заявить вычет НДС по предоплате.
При использовании быстрого аванса, выданного поставщику в последний день налогового периода, он может задержать отгрузку счета-фактуры, а в следующем периоде уже получить его, и никаких штрафов поставщику за задержку не будет. В то же время покупатель не получит скидку по НДС на сумму предоплаты за текущий налоговый период. Желательно согласовывать такие действия с поставщиком заранее, чтобы избежать лишней бюрократии, но это не дает желаемого результата.
Дело в том, что продавец может быть защищен от срочных авансов и изначально создаст конкретную дату месяца, в котором задаток должен быть получен от продавца. К покупателю также применяются санкции за нарушение договора.
НДС, уплаченный авансом
Полный бухгалтерский сервис «Мой бизнес» — бесплатно в течение первых трех дней!
В соответствии со статьей 167 Федерального налогового кодекса РФ при получении аванса от покупателя компания должна начислить НДС, если иное не предусмотрено законодательством.
В данной статье рассмотрены правила начисления НДС с авансов и сопутствующих тинов.
Действия после получения аванса
При отгрузке товаров, за которые получен задаток (или оказаны услуги), поставщик обязан начислить НДС на всю стоимость отгруженных товаров (оказанных услуг). Взнос может иметь следующие формы.
Одновременно необходимо принять к вычету и зарегистрировать налоги, ранее возникшие при подготовке.
В течение пяти дней продавец должен выставить счет-фактуру на сумму отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж. Одновременно с этим в книге покупок должна быть зарегистрирована скидка по НДС с авансового платежа. Для этого в книге покупок должен быть зарегистрирован номер счета-фактуры, выставленного продавцом покупателю при получении аванса.
В ведомости за квартал, в котором были отгружены товары, в графе 3 по строке 170 раздела 3 следует отразить вычет НДС по авансу.
NB! Согласно разделу 170. Это означает, что если поставщик отгружает товар на сумму меньшую, чем сумма аванса, то к вычету можно принять только НДС со стоимости отгрузки.
Например, ООО «Безопасность» получило от ООО «Технология» предоплату в размере 1 млн руб. за предстоящую поставку видеотехники и начислило НДС. ООО «Безопасность» отправило первую партию камер на сумму 400 000 руб. Следовательно, к вычету можно принять только 400 000 рублей НДС. Из остальных 600 000 НДС можно принять к вычету только после того, как камеры будут отгружены на эту сумму.
Если поставщик возвращает задаток покупателю
В этом случае поставщик должен принять к вычету НДС и получить аванс.
Задаток может иметь следующие формы.
Ранее выставленные счета-фактуры на аванс должны быть зарегистрированы в книге покупок вместе с отметкой «возврат» и реквизитами платежного документа, подтверждающего возврат.
Для авансовой оплаты суммы возмещения счета-фактуры выставлять не нужно.
В декларации по НДС необходимо заполнить раздел 3, строку 120.
Учет НДС по авансам покупателя
Покупатель может принять к вычету налог с авансовых платежей (ст. 171 НК РФ). В отличие от поставщиков, покупатель не обязан, а имеет право.
Для получения скидки покупатель должен иметь подтверждающие документы: счета-фактуры, платежные документы и договоры с указанием срока аванса.
Регистры для отражения бухгалтерских скидок могут иметь следующие формы
Депозитные счета-фактуры, полученные от продавца, покупатель в книге покупок и в декларации по НДС отражает в разделе 3, строка 130.
После отгрузки товара покупатель возмещает НДС с депозита обратной почтой.
Счета-фактуры на предоплату должны быть зарегистрированы в книге продаж, а в ведомости восстановление должно быть отражено по строке 090 раздела 3.
Проконсультируйтесь с экспертом.
Каков общий порядок учета НДС с принятых авансов?
НДС с принятых авансов исчисляется продавцом, если дата, предшествующая дате оплаты товаров (услуг), наступила. Однако налоговое законодательство РФ может не разрешать уплачивать НДС с полученных авансов. См.
НДС с полученных авансов — что это такое?
Налогоплательщики обязаны предъявлять НДС с полученных авансов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ. НДС следует начислять с выплат, произведенных в счет будущего вознаграждения. В этом случае налогооблагаемой базой является сам задаток, а НДС начисляется по расчетной ставке 10/110 или 20/120 в зависимости от реализуемого объекта (ст. 4 ст. 164 НК РФ).
ВАЖНО: С 2023 года изменились порядок и сроки уплаты налогов и сборов, в том числе НДС. Также изменился порядок представления налоговых деклараций. Нововведения, связанные с установлением единого налогового платежа. Здесь рассматривались обязательные переходы на уплату единого налога в 2023-2024 годах.
Поведение покупателя при перечислении авансовых платежей
В соответствии с пунктом 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ покупатель может принять к вычету авансовый платеж по НДС.
Передавая авансовый платеж, покупатель:
DT 60 kt 51 — Перечислен аванс.
DT 68 KT 76/V A-НДС Вычтен аванс.
О том, как заполнить строку 090 отчета, читайте в статье «Как заполняется строка 090 раздела 3 отчета по НДС».
НДС не начисляется с авансов, по которым возникает обязательство продавца
Статья 122 Налогового кодекса вводит ответственность за излишне уплаченный НДС при занижении налоговой базы. Размер штрафа по данной норме составляет 20-40 % от остаточной налоговой базы, в зависимости от целевого характера нарушения.
Более подробную информацию о санкциях за несвоевременную уплату НДС см. в разделе «Что такое ответственность за несвоевременную уплату НДС?». для получения дополнительной информации.
Узнайте из КонсультантПлюс, на каких условиях покупатели бумажных отходов должны получать оплату с депозитов. Если у вас еще нет доступа, получите бесплатный пробный доступ к системе на сайте.
Частичные скидки по НДС по товарам, проектам и услугам
Вычеты НДС по товарам, проектам и услугам, приобретенным предприятием, можно перенести в течение трех лет с момента принятия на учет (п. 2 ст. 171 НК РФ, ст. 172-1.1). Чтобы НДС выпал, зафиксируйте счет-фактуру в книге покупок и заявите его в декларации по НДС.
В этом случае входной НДС можно частично принять к вычету по разным квартальным счетам-фактурам в течение трех лет (ст. 172-1. 1 НК РФ, письмо Минфина 03-07-11 /20293 от 09. 04. 2015).
Пример 1. Как принять к вычету НДС по единому счету-фактуре
1, 200, 000 рублей с учетом НДС в размере 200, 000 рублей в июне 2020 года приобрело предприятие и подотчетные товары. 26. Получили счет-фактуру от продавца в 06. 2020 г. 210. при этом рассчитывается скидка за три года с конца второго квартала текущего года, т. е. до 30 июня 2020 года. Таким образом, скидка с 30 июня 2020 года по 30 июня 2023 года (по определению Верховного суда от 04. 09. может потребоваться). Например, компания может включить предыдущую скидку в отчет за первый квартал 2023 года; визуализировать ее в отчете за второй квартал 2023 года рискованно, поскольку рассчитать скидку за первый квартал 2023 года не представляется возможным. Речь идет о трехлетнем сроке.
Бухгалтер решил разделить эту скидку на три квартала. Во втором квартале 2020 года он заявит скидку в размере 120 000 рублей, в третьем квартале 2020 года — 50 000 рублей и в четвертом квартале 2020 года — 30 000 рублей. Счета-фактуры должны быть зарегистрированы в книге покупок три раза, один раз в квартал. В этом случае заполняйте все графы книги покупок одним и тем же способом, кроме графы 16 «НДС». Только в графе 16 определите весь НДС, но только НДС второго квартала в размере 120 000 рублей со второго квартала 2020 года и 30 000 рублей с третьего квартала 2020 года по четвертый квартал 2020 года.
Предположим, что бухгалтер не запрашивал никаких других скидок во II квартале, а товары были приобретены российским производителем. В инструкциях по заполнению разделов 8 и 3 декларации по НДС за II квартал 2020 года скидка отражена. См. шаблоны 1 и 2 ниже.
Частичная скидка по НДС в связи с возвратом денежных средств
Если в счет поставки товаров покупателю получен аванс, то авансовый НДС исчисляется на дату поступления денег на расчетный счет (подпункт 2 пункта 1 и пункт 14 статьи 167 Налогового кодекса). Составьте два экземпляра счета-фактуры на аванс в течение пяти календарных дней со дня получения денег. Один из них передайте покупателю. Второй нужно зарегистрировать в книге продаж за квартал, в котором получен аванс (утверждены пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса, Положением о книге продаж, № 1137 от 26. 12. 26. 12).
Подписывайтесь на каналы Яндекс.Дзен
Начислите НДС по товарам в момент поставки и вычтите налог из суммы задатка (ст. 146, подп. 1, подп. Для этого зарегистрируйте задаток в книге покупок и объясните скидку по НДС. В результате товар будет продан (п. 22 Положения о ведении книги покупок, утвержденного постановлением № 1137). Попросите НДС принять к вычету аванс за тот квартал, в котором были оприходованы товары. Перенести эту скидку на другой период нельзя (письмо Минфина от 17 октября 2017 г. № 03-07-11/67480).
Теряю ли я скидку по НДС с предоплаты, если компания поставит товар не на всю сумму, а только на часть аванса? Нет. Скидка по НДС не теряется, если компания поставит товар не частично, а полностью. Просто измените условия договора, верните аванс покупателю на неопределенный срок и отразите возврат в бухгалтерском учете. В кварталах, где соблюдены три условия, НДС можно принять к вычету (п. 5 ст. 171(4) Налогового кодекса, ст. 172). Для этого счета-фактуры на предоплату отразите в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением № 1137).
Пример 2: Как запросить скидку по НДС при частичном возмещении
В мае компания заключила договор на поставку 1 200 000 фрикционных изделий, включая 200 000 фрикционных изделий с НДС, и оплатила 100%-ный депозит. 18 мая 2020 года он получил задаток за поставку товара. Бухгалтер составил дело №№. 18. 05. 154А за 2020 год в книге продаж за второй квартал была принята сумма НДС в размере 200 000 фрикций (1, 200, 000 x 20/120). 19 июня агентство отгрузило товар покупателю на сумму 900 000 рублей, в том числе 150 000 рублей НДС. Бухгалтер выставил счет-фактуру от 19.06.2020 №. 155 и отразил в книге продаж НДС миссии в размере 150 000 рублей. В этот же день частично принят к вычету НДС АДВАНСОВ. Она отнесена на реализованные товары. Для этого бухгалтер регистрируется в книге покупок. 18. 05. 2020 г. от 154а. В графе 15 он взял полную сумму авансов — 1 200 000 рублей, а в графе 16 отразил частичную скидку по НДС — 150 000 рублей.
25 июня компания изменила условия договора и вернула на депозит 26 июня — 300 000 рублей. В тот же день бухгалтер получил бухгалтерскую декларацию по авансу и снял НД С-50, 000 руб. Для этого была зарегистрирована фирма «Инкорпакт Инкорбус». 18. 05. 2020 г. в книге покупок 154А в графе 15 он отразил полную сумму аванса — 1 200 000 руб. и в графе 16 — частичную скидку по НДС в размере 50 000 руб.
Предположим, что во втором квартале у компании нет других видов деятельности. Подробнее о том, как заполнить раздел 3 декларации по НДС, читайте в Образце 3.
Частичная скидка НДС у продавца с помощью ретроспективного дисконтирования
После того как продавец реализовал товар и начислил НДС, он может заключить с покупателем соглашение о снижении цены. Такое снижение цены на ранее проданные товары называется ретроспективной скидкой. Не позднее пяти календарных дней с момента подписания договора продавец должен подготовить корректировочный счет-фактуру. Его копия направляется покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Разница в НДС до и после уменьшения продавцом стоимости товара подлежит вычету (п. 10 ст. 171, п. 13, § 172 НК РФ). Для этого в квартале предоставления скидки составляется корректировочный счет-фактура по книге покупок. Скидка по НДС может быть перенесена на другой квартал, но не позднее трех лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (пункт 10 статьи 172 Налогового кодекса, пункты 2, 12 Положения об утверждении книг продаж.
Пример 3. Метод частичной скидки по НДС в случае получения покупателем ретроспективной скидки
10 июня 2020 года продавец отгрузил товар на сумму 2 400 000 рублей, в том числе НДС — 400 000 рублей. В этот же день бухгалтер внес в книгу продаж номер счета-фактуры. 180, датированный 10 июня 2020 года.
25 июня стороны подписали соглашение о снижении цены на 10 %. Поставщик, 25. 06. 2020 № 181, удержал с разницы НДС до и после снижения цены товара 40 000 руб. Для этого бухгалтер зафиксировал в книге покупок последнюю строку измененного счета-фактуры «Итого уменьшение» (строка D): графа 15 — 240 000 рублей (разница в цене НДС), графа 16 — 40 000 рублей (разница в НДС).
Предположим, что у компании нет других работ во II квартале. Как заполнить раздел 3 декларации по НДС, см. образец 4 ниже.
Срочные изменения по НДС.
Как принять НДС к зачету в выписке
Авансовые соглашения с контрагентами — распространенное явление. Рассмотрим, как перечисление или получение авансовых платежей влияет на расчет НДС и как авансы отражаются на счетах и в отчетности.
Авансовые соглашения с контрагентами — распространенное явление. Рассмотрим, как перечисление или получение авансовых платежей влияет на расчет НДС и как авансы отражаются на счетах и в отчетности.
Как отражается НДС и что считать авансом?
Термин «авансовый платеж» используется, когда оплата производится до отгрузки материальных ценностей или оказания услуг (выполнение проекта). Изображение хода расчетов с другой организацией или покупателем-физическим лицом может потребоваться в двух случаях.
Возможность перечисления или получения аванса обычно оговаривается в договоре. Если применяется общая система налогообложения, будет показан аванс по НДС.
Как аванс отражается в учете?
См. примеры отражения авансовых платежей и авансовых платежей по НДС.
Организация под названием «Добрый мир» занимается торговлей и продажей бархатистого шитья для игрушек. В сентябре 2021 года «Добрый мир» перечислил депозиты 120 000 поставщикам и получил депозиты от покупателей за продукцию на сумму 100 000 рублей.
Кроме того, розничные продавцы «Доброго мира» продали физическим лицам подарочные сертификаты на покупку продукции на сумму 5 000 руб. Материалы были получены, и игры будут проданы в следующем месяце.
В бухгалтерском файле «Доброго мира» должны быть отражены следующие операции
Когда аванс переведен поставщику
На основании счета-фактуры, полученного от поставщика, НДС с авансового платежа признается по расчетной ставке 20/120.
НДС с аванса принят к возмещению
Когда задаток получен от покупателя
Получена оплата от покупателя игры
Выписывается счет-фактура на аванс и передается покупателю игры. НДС признается по авансовому платежу по расчетной ставке 10/110, уплаченной в бюджет.
Учитывая, что покупка уже произведена
Выставляются счета-фактуры на предоплату подарочных сертификатов, реализуемых физическим лицам, и начисляется НДС по расчетной ставке 10/110, подлежащей уплате в бюджет.
Примечание: «Добрый мир» обязан исчислить НДС, уплаченный авансом и в пределах бюджета. Расчетная ставка авансового НДС всегда зависит от вида реализуемого материала. Продукция «Доброго мира» — это игры, ставка налога на которые составляет 10% (ст. 3 и 4 ст. 164 НК РФ).
По окончании отчетного периода организация «Добрый мир» обязана отразить операции по авансовому платежу по НДС в ведомости и представить ее в налоговую инспекцию.
Astral Report 5.0 поможет не только заполнить отчет, но и отправить его в электронном виде в проверяющие органы. Многофункциональная главная страница не позволит вам забыть о важных вопросах. Вы никогда не упустите срок сдачи отчетности.
Форма декларации по НДС
Декларации по НДС подаются всеми налогоплательщиками этого налога и могут быть представлены только в электронном виде. Срок подачи — 25 дней после истечения трехмесячного отчета.
С момента сдачи отчета за третий квартал 2021 года применяется декларация по НДС и изменен ее формат (Приказ ФНС России от 26. 03. 2021 N ЕД-7-3/228@).
Данное изменение внесено в связи с запуском системы прослеживаемости товаров. В разделы 8-11 добавлены строки работы по прослеживаемости. Существенных отличий от предыдущей версии нет. Однако если плательщик подаст заявление не в текущем формате, оно не будет принято.
После реализации и закрытия авансового платежа.
Представьте, что в октябре 2021 года «Добрый мир» получил от поставщика нитку по Upd No. 11 от 09. 10. 2021 на сумму 150 000 рублей. Игра была отправлена оптовому покупателю на всю полученную сумму 100 000 рублей. Розничный покупатель приобрел игрушку за 5 000 рублей, предварительно купив подарочный сертификат.
В бухгалтерии «Доброго мира» должны быть проведены следующие операции
При получении предоплаченного товара.