Пояснительные записки в налоговые органы

Причины, по которым налоговые органы запрашивают вопросы налогоплательщиков — камеральные проверки, описаны в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Что нужно ФНС — дать пояснения или внести изменения в отчетность.

Что нужно ФНС — предоставить пояснения, обосновав изменение показателя и уменьшение суммы уплаченного налога.

ФНС требует предоставить пояснения, обосновав сумму ущерба.

Если вы получили от налоговых органов такое требование о предоставлении пояснений в налоговые органы (образцы которых вы найдете ниже), у вас есть пять рабочих дней на ответ. Несмотря на отсутствие штрафов за непредоставление пояснений, игнорировать требование налоговых органов не рекомендуется, поскольку ИФНС может доначислить налоги и применить санкции за неполучение ответа.

Примечание: Если налогоплательщик относится к категории лиц, обязанных представлять налоговые декларации в электронном виде в соответствии со статьей 80 ФЗ РФ (например, по НДС), в ИФНС направляется камеральная проверка. В том числе это касается запросов на представление пояснений — в течение шести дней со дня отправки налоговым органом налогоплательщик направляет в ФНС электронные доказательства, подтверждающие получение его запроса (ст. 23-5.1 Налогового кодекса РФ; Федерации). Если получение электронного запроса не подтверждено, ФНС грозит арестовать банковский счет налогоплательщика (ст. 3, п. 36 Налогового кодекса РФ).

Как написать объяснение в налоговый орган

Официально утвержденных образцов письменных пояснений, которые необходимо направить по запросу ФНС о предоставлении пояснений, не существует. Пояснения могут быть подготовлены в любом формате при условии, что в них будет указана следующая информация.

Если ошибка, допущенная при сдаче отчета, не привела к занижению налога, то в письме-объяснении в налоговую инспекцию следует указать эту информацию. Напишите о характере ошибки (например, опечатка или техническая ошибка) и правильной цене или представьте уточненный отчет или расчет. Ошибки, приводящие к занижению налоговой стоимости, могут быть исправлены только путем подачи «пояснения». В таких случаях налогоплательщику этого недостаточно.

Если, по мнению налогоплательщика, нет необходимости представлять «уточненку» из-за отсутствия ошибок в отчете, необходимо дать пояснения налоговому органу и сослаться на отсутствие ошибок в заявлении или расчете.

Письмо-обращение в налоговый орган о предоставлении пояснений, касающихся убытка:

Пояснительная записка в налоговый орган: когда представлять

Пунктом 3 статьи 88 НК РФ предусмотрены обстоятельства, при которых налоговые органы могут затребовать пояснения в ходе камеральной проверки. К ним относятся:

Срок представления таких пояснений — пять рабочих дней со дня получения требования (статья 6.1, пункт 3 статьи 6.6 Налогового кодекса РФ).

Важно! Пояснения от КонсультантПлюс должны быть предоставлены в течение 5 рабочих дней. В Налоговом кодексе РФ не указано, с какого момента следует исчислять этот срок. Мы считаем, что он исчисляется с этой даты. Зарегистрируйтесь для получения тестового доступа и читайте больше о водителях бесплатно.

Узнайте больше о процессе управления офисом.

Что нужно знать о требованиях

Во-первых, в некоторых случаях необходимо уведомить инспектора о получении запроса на разъяснения (ст. 23 п. 5.1 НК РФ, см. также письмо ФНС России № ЕД-4-15/1071 от 27. 01) . 2015).

Во-вторых, необходимо учитывать, что на требовании может отсутствовать печать налогового органа (см. приказ ФНС России от 11 июля 2018 г. № ММВ-7-2/628@).

Можно ли наложить штраф за игнорирование требований

Налоговая ответственность за неисполнение требований инспекции о представлении пояснений Налоговым кодексом РФ не установлена. В данном случае статья 126 НК РФ не применяется, так как не является требованием о представлении документов (статья 93 НК РФ), а пункт 1 статьи 129 не применяется, так как не является зачетом (пункт 1 статьи 93 НК РФ). (Налоговый кодекс).

В этом случае налогоплательщик не может быть привлечен к административной ответственности по статье 19.4 КоАП РФ. Данное положение не распространяется на случаи неявки в налоговый орган или отказа от дачи объяснений, на что также обратила внимание Федеральная налоговая служба (см. п. 2. 3 письма ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12837).

Таким образом, налоговые органы не могут наложить штраф за непредставление налогоплательщиком пояснений. Однако, несмотря на отсутствие правовых оснований для наложения штрафа, налогоплательщик заинтересован в предоставлении пояснений. Ведь их отказ может привести к другим нежелательным последствиям, о которых нам рассказали эксперты КонсультантПлюс.

Для получения более подробной информации получите пробный доступ к системе и ознакомьтесь с Путеводителем по налоговым расследованиям.

Как написать объяснительную в налоговую инспекцию

Налоговые проверки не так страшны, как вам кажется. Подготовьте письменное объяснение для налоговой службы, объяснив, почему вы задолжали или недоплатили налог.

Когда потребуется объяснение?

Во время проверки инспектор оставляет за собой право потребовать письменное объяснение. Обстоятельства, при которых налогоплательщик должен дать пояснения по результатам проверки, изложены в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Вы должны ответить на запрос аудиторской службы в течение пяти рабочих дней с момента официального вручения запроса. Эти правила определены в пункте 6.1 статьи 88 (3) Федерального налогового кодекса РФ. В некоторых случаях необходимо уведомить Федеральную налоговую службу о получении запроса (письмо ФНС России от 27 января 20101 года).

Распечатанные заявления из ФНС не имеют гербовой печати. На такое заявление необходимо ответить повторно — такие инструкции содержатся в письме ФНС России от 15 июля 2015 г. № ЕД-3-2/2739.

Что будет, если вы не ответите на требования ФНС

Налоговые органы не вправе применять санкции за отсутствие инструкций.

Санкции описаны в статье 129.1 Налогового кодекса. Непредставление налоговым органом пояснений, предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса. 3 ст. 88-3 НК РФ означает штраф в размере 5 000 рублей за первое нарушение, если информация не представлена в установленный срок. При повторном нарушении в течение календарного года штраф составляет 20 000 рублей. Срок давности составляет три года со дня совершения правонарушения (или со следующего дня после окончания налогового периода) до дня вынесения решения о возврате ответственности в налоговый орган (ст. 113 Налогового кодекса РФ).

Печатные и готовые образцы для различных ситуаций

Форма пояснительной записки отсутствует. Используйте типовой образец в своей работе.

Неверно заявлен подоходный налог с физических лиц

Данная ошибка встречается редко, но все же имеет место на практике. Если налоговики установят, что налог исчислен неверно, учреждение должно сформировать корректирующий отчет, а также написать пояснительную записку.

Ошибки и отклонения по НДС

НДС — это налоговое обязательство, по которому бухгалтеры допускают больше всего ошибок. Как следствие, расхождения и неточности в отчетности неизбежны.

Самая распространенная ошибка — когда сумма налога, заявленная к возмещению, меньше, чем налоговый кредит, заявленный к возмещению. На самом деле причинами таких расхождений являются непреднамеренные или технические ошибки, допущенные ответственным за счет-фактуру при размещении данных.

В пояснительной записке приводится следующая информация

‘Сообщаем вам, что в реестре покупок нет ошибок и что данные были внесены правильно, своевременно и полностью. Данное расхождение было вызвано технической ошибкой при создании номера счета-фактуры. ____ от «___» ______ 20___ г. В налоговую накладную внесены исправления (укажите дату отправки исправления).

Различия между отчетами.

В одной налоговой декларации по одному и тому же экономическому показателю часто указываются разные значения. Такие расхождения вызваны тем, что для определения налоговой базы по каждому налогу, а в конечном итоге и по взносам, установлены отдельные правила. Если налоговые органы попросят дать пояснения по этому вопросу, следует дать пояснения в произвольной форме. В тексте укажите конкретные причины расхождения.

Еще одна причина расхождений — различные правила и положения налогового учета, касающиеся многих конкретных ситуаций. В письме следует подробно описать ситуацию.

Приветствуется предоставление пояснений со ссылкой на применимые налоговые правила и нормы. Даже если организация допустит ошибку (то есть неправильно истолкует нормы налогового законодательства Российской Федерации), Федеральная налоговая служба может дать подробное разъяснение, которое поможет избежать больших ошибок и штрафов в дальнейшей деятельности.

Снижение налогового бремени

Налоговые органы особенно заинтересованы в этом вопросе. Поэтому представители Федеральной налоговой службы постоянно следят за объемом поступлений в государственный бюджет. В случае снижения происходит немедленная реакция: либо запрос на объяснение, либо приглашение эмира на личную встречу с представителем Федеральной налоговой службы, либо выездная проверка (крайние меры).

В таких случаях объяснение должно быть представлено в Федеральную налоговую службу немедленно, без промедления. В письменном ответе объясните все обстоятельства и события, повлиявшие на уменьшение налоговых платежей. Просьба подтвердить факты в письменном виде или предоставить финансовые документы. В противном случае ФНС начнет выездную проверку, которая может занять несколько месяцев.

Что должно содержаться в пояснительной записке?

Существует несколько причин для снижения налогового бремени. Каждый конкретный случай должен рассматриваться детально.

Пояснения в налоговые органы: подробные образцы и формы

07. 07. 2023 Распечатать Компания, экономические показатели которой нестабильны, а таких в настоящее время немало, просто «обречена» писать объяснительные в налоговые органы по поводу недостач, низких зарплат, несоответствия норм налогообложения и т. д. А если у компании есть выгода, то ее тоже нужно «объяснить» или подтвердить. Пояснения в ДОУ могут быть написаны в любом формате. Главное, чтобы все было убедительно, со ссылками на закон и сопроводительные документы. В помощь — Энциклопедия бухгалтерской практики, содержащая ряд пояснений.

На запросы налоговых органов о предоставлении пояснений или информации в ходе выездной проверки необходимо ответить в течение пяти дней (пункты 3 и 6 статьи 88 ФНС России). Налоговые декларации по НДС в большинстве случаев являются «секретными». Однако даже при отсутствии налоговой проверки в отношении вас или вашего контрагента налоговые органы вправе запросить пояснения, документы или информацию о сделке (ст. 93.1, п. 2 НК РФ). Это может быть сделано просто для того, чтобы проверить реальность исполнения заключенного договора.

Игнорировать требование налоговых органов опасно. Отказ может привести к штрафу в размере 5 000 рублей по статье 129.1 Налогового кодекса. Повторный отказ «стоит дороже» — штраф увеличивается до 20 000 рублей. И риск выборочных проверок гарантированно возрастет. Невозможность воспользоваться налоговыми льготами и представить пояснения по поводу расхождений в заявлении или документах, подтверждающих право на их получение, влечет за собой простое доначисление налога.

В случае наличия образцов пояснений.

В «Энциклопедии практикующего бухгалтера» появился большой раздел «Пояснения в налоговые органы». Конечно, невозможно предугадать все ситуации в жизни, но большинство из них вполне реальны. В настоящее время в энциклопедии содержится около 50 примеров, и по мере появления новых типов расхождений выборка будет расширяться.

Список комментариев в Энциклопедии бухгалтерской практики, разделенный на три блока, выглядит следующим образом

Комментарий к НДФЛ и взносам на социальное страхование.

Разъяснения по НДС и налогу на прибыль