Согласно пункту 1 статьи 333.16 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина — это вид платы, уплачиваемой физическим или юридическим лицом при получении государственных услуг или при совершении юридически значимых действий.
В отличие от многих стран, в России на сегодняшний день не существует отдельного закона о государственной пошлине. С 2005 года закон об этом платеже закреплен в главе 25.3 Налогового кодекса РФ. Кроме того, отдельные вопросы пошлин закреплены в других законодательных актах, например, в Гражданском кодексе РФ. До введения в Налоговый кодекс РФ главы 25.3 действовал Закон о государственной пошлине № 2005-1 от 09.12.1991, который с 2005 года был отменен.
Размер государственной пошлины определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и является единым для всей страны.
Порядок уплаты государственной пошлины
Государственная пошлина уплачивается до совершения юридически значимого судебного процесса или получения государственных услуг. Например, перед подачей заявления в суд истец должен самостоятельно рассчитать размер государственной пошлины, оплатить ее по соответствующим реквизитам и приложить доказательства оплаты к другим документам.
Статья 333.41 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность отсрочки или частичной уплаты государственной пошлины. Данный закон допускает это, если заявитель не имеет возможности произвести оплату при подаче заявления. Рассмотрение вопроса об отсрочке платежа относится к компетенции государственного органа, в который обратился заявитель.
Статья 333.35 Налогового кодекса РФ содержит закрытый перечень физических и юридических лиц, освобожденных от уплаты государственной пошлины. Например, от уплаты государственной пошлины освобождаются муниципальные органы при обращении за совершением юридически значимых действий, граждане, имеющие звание Героя Российской Федерации, — суды, регистрация и т.д.
Кроме того, в статье 1 Положения (ЕС) № 333.36-333.39 Налогового кодекса РФ содержится перечень льгот, предоставляемых в некоторых случаях. Например, истцы освобождаются от уплаты государственной пошлины по искам, связанным с взысканием питания или задержки заработной платы.
Государственные пошлины, взимание которых предусмотрено Федеральным налоговым кодексом РФ, подлежат уплате в размере, установленном законом в каждом конкретном случае. При этом порядок исчисления может быть одним из следующих двух видов
Для этого вида государственной пошлины закон определяет не только процентную ставку, но и ее максимальный и минимальный размер. Например, государственная пошлина в суд по искам на сумму менее 20 000 рублей составляет 4 % от суммы иска, но не менее 400 рублей. Если сумма иска превышает 1 млн рублей, государственная пошлина в суд составляет 13 200 рублей плюс 0,5 % для сумм, превышающих 1 млн рублей, но не более 60 000 рублей.
Ставка налога может быть изменена только путем внесения изменений в Федеральный налоговый кодекс РФ, которые оформляются другим федеральным законом.
Все собранные государством налоги зачисляются в федеральный бюджет и распределяются в соответствии с положениями Налогового кодекса.
Дополнительную информацию по этому вопросу можно найти в КонсультантПлюс. Бесплатный двухдневный пробный доступ к системе.
Объекты, облагаемые тарифами
В связи с широким толкованием действий по уплате пошлины закон создает достаточно большой (и в то же время закрытый) перечень объектов, облагаемых пошлиной. В целом Налоговый кодекс РФ предусматривает более 150 юридически значимых действий, облагаемых государственной пошлиной. В частности, государственной пошлиной облагаются исковые и иные заявления, а также жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, мировые суды, арбитражные суды, Конституционный Суд РФ и Конституционный (уставный) Суд РФ. Граждане и юридические лица также обязаны прекращать выдачу документов вышеуказанными судами, учреждениями и органами. Пошлина также подлежит нотариальному оформлению государственными нотариусами или уполномоченными должностными лицами органов исполнительной власти и органов местного самоуправления. Пошлина взимается за государственную регистрацию Акта регистрации и другие юридически значимые действия, совершаемые Регистратором и другими государственными органами. Государственная регистрация юридических лиц, в том числе государственная регистрация изменений юридических лиц, также облагается государственной пошлиной. Государственная регистрация граждан в качестве индивидуальных предпринимателей, государственная регистрация средств массовой информации, государственная регистрация прав, ограничений прав на имущество, государственная регистрация ипотеки и др. Они также облагаются государственной пошлиной. Налогом облагается приобретение или выход из гражданства РФ, а также действия, связанные с въездом в РФ или выездом из РФ.
Ставки государственной пошлины.
Закон устанавливает индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от учреждения или организации, совершающей юридически значимое действие, а также характера таких операций или выдаваемых документов. При этом устанавливаются как профессиональные, так и стоимостные ставки налога. Доминирующую роль играют специальные (фиксированные) коэффициенты, выраженные в рублях. Среди валорных коэффициентов, составляющих смешанные коэффициенты, есть как аналоговые, так и прогрессивные коэффициенты. Некоторые примеры ставок государственных налогов приведены ниже. При рассмотрении дел судами общей юрисдикции и Тихоокеанским судом размер обязательства зависит от характера судебного или иного обращения и вида иска. В частности, к искам об имуществе, подлежащем оценке, применяются сложные коэффициенты пошлины, ценный элемент которой уменьшается в зависимости от стоимости иска (табл. 28. 1). Таблица 28. 1. Примеры коэффициентов государственной пошлины в зависимости от стоимости иска
| Стоимость иска | Коэффициент |
| Максимум 20 000 руб. | 4% от цены счета, но не менее 400 рублей. |
| От 20 тысяч рублей до более 100 тысяч рублей. | 800 рублей + 3% свыше 20 тысяч рублей. |
| До 100 000 рублей Свыше 100 000 | 3200 рублей + 2% от суммы, превышающей 10 000 |
| Более 200 Мышление. 1000 тыс. руб. | 5200 руб. + 1% от сумм, превышающих 200, 000. |
| 1000, 000 и выше. Натирание. | 13, 200 руб. + 0,5% от суммы, превышающей 1 млн. рублей, но не более 60 000 рублей. Руб. |
Пример 28.1 Гражданин А подает иск в суд. Стоимость иска составляет 20 000 000 тыс. рублей. Определите размер государственной пошлины, подлежащей уплате в бюджет. Стоимость иска в данном случае превышает 1 000 000 рублей. В результате сумма расходов составляет 108,2 тыс. рублей (13 200 рублей + 0,5% от 19 000 рублей). При этом данная сумма превышает установленный законом максимальный размер государственной пошлины в 60 000 рублей. В результате гражданин должен уплатить в бюджет государственную пошлину в размере 60 000 рублей. Размер государственной пошлины при подаче искового заявления в отношении имущества, не подлежащего оценке, и неимущественных требований зависит от категории заявителя. Для физических лиц размер пошлины составляет 200 рублей, для живых — 4 000 рублей. За подачу заявления о заключении брака взимается 400 рублей. При подаче надзорной жалобы в суд государственная пошлина взимается в размере 50 % от размера государственной пошлины, уплаченной при подаче иска.
Наследники — братья и сестры обратились к нотариусу за получением свидетельства о праве на наследство сразу после смерти родителей в результате несчастного случая. При этом братья и сестры признаны недействительными по 1 группе. Согласно договору, общая сумма наследства составляет 2,5 миллиона рублей. Брат наследует 60 %, а сестра — 40 % наследства. Определите размер государственной пошлины, подлежащей уплате братьями и сестрами. В соответствии с Федеральным налоговым кодексом РФ следует отметить, что инвалиды
1 и 2 групп в данном случае имеют право на скидку в размере 50 %. Определите стоимость наследства. Братья наследуют 1,5 миллиона рублей, сестры — 1,0 миллиона рублей.
Размер государственной пошлины, подлежащей уплате, следующий.
Регистратура взимает государственную пошлину только по определенным ставкам. При государственной регистрации заключения брака, включая выдачу свидетельства, она устанавливается в размере 200 рублей; при государственной регистрации заключения брака по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей, — в размере 400 рублей.
За выдачу индивидуальных свидетельств из реестра или других аккредитованных органов размер пошлины составляет 100 рублей.
За действия, связанные с приобретением или выходом из гражданства РФ, выездом и въездом в РФ, государственные пошлины взимаются только по определенной (стабильной) ставке. В частности, за выдачу заграничного (общегражданского) паспорта взимается пошлина в размере 1000 рублей.
За выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию другого государства или област и-ART взимается в размере 500 рублей с каждого приглашаемого лица.
Учитывая особенности совершения отдельных юридически значимых действий, размер сбора, установленный налоговым законодательством Российской Федерации, может увеличиваться. В частности, при совершении нотариальных действий вне помещений государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в 1,5 раза.
Налог также уплачивается с увеличенной суммы при проведении федерального тестирования, отметки или экзамена. Анализ проводится в кратчайшие сроки в зависимости от требований учреждения или физического лица, в интересах которого проводятся эти мероприятия, и в более короткие сроки, чем это предусмотрено нормативными документами российских государственных лабораторий. В частности, размер указанного обязательства увеличивается в три раза, если клеймо выдается в течение одного дня после принятия вида, и в два раза, если клеймо выдается в течение двух дней после принятия вида.