Трудно представить себе бизнесмена, не заинтересованного в том, чтобы платить как можно меньше из заработанных денег. Однако важно помнить, как можно и как нельзя экономить на налогах.
Управление налоговыми рисками
При оптимизации налогов важно знать стандарты Федеральной налоговой службы, приведенные в Приказе ФНС от 30 мая 2007 года ММ-3-06/333@. В приложении № 2 к этому приказу приведены контрольные точки и условия, которые должны соблюдать организации и индивидуальные предприниматели при управлении налоговыми рисками.
Существует несколько вариантов оптимизации налогообложения, которые аудиторы не оценили как незаконное налогообложение. К ним относятся:
1. управление прямыми и косвенными затратами: можно «перевести» прямые затраты в категорию косвенных, а прямые — в категорию «налоговых».
Например, существуют характеристики, характеризующие различные сектора производства, которые учитываются при прямом или косвенном распределении расходов. Министерство экономики придерживается данного подхода (письмо от 07. 02. 2022 № 03-03-06/3/7873).
2. если производится продукция, как облагаемая, так и не облагаемая НДС, учитывается распределение входного НДС или производственных затрат, отраженных на счете 19. Входной НДС распределяется исходя из соотношения облагаемых и необлагаемых операций.
Налоговый кодекс разрешает «делить» входной НДС как при реализации, так и по окончании налогового периода (ст. 4, НК РФ, ст. 170). NB: Этот метод должен быть определен в «налоговом» учете.
3. перепроверьте расходы, которые не были отнесены на налоговый счет. Возможно, некоторые расходы были включены в эту группу по ошибке.
На счете 91.2 есть подробные указания на то, что они были «не приняты для целей налогообложения». На самом деле речь может идти о расходах данной категории, которые могут быть учтены в налоговом учете, но их обоснование требует дополнительной ключевой документации.
К таким расходам относятся консультационные или маркетинговые услуги, поставщики кофе и печенья, офисный персонал и формирование пространства в помещении.
При работе с финансовыми экспертами AKG налогоплательщик получает оценку правильности, налоговых преимуществ, точности расчетов налоговых обязательств и оценку налоговых последствий в случае совершения противоправных действий в соответствии с нормами налогового кодекса.
4. прогнозный налоговый режим «связь». Применение данного метода чревато самыми серьезными последствиями, поэтому разделение может применяться только при четком обосновании деловой цели. ФНС России оперативно указывает на следующие признаки необоснованного разделения (см. письмо ЦА-4-7/15895 от 11 августа 2017 года на сайте @@@@@@@).
В частности, к участникам режима относятся.
Если всего вышеперечисленного удастся избежать, то можно установить вполне легальный статус подразделения.
Чтобы избежать доначисления НДС, налога на прибыль, штрафов и пеней в размере 40 % за просрочку платежей, можно воспользоваться услугами налоговой инспекции. Она анализирует деятельность вашей группы глазами налоговых органов, выявляет слабые места и помогает устранить их до того, как они могут быть проверены.
5. альтернативный метод: формирование резервов в налоговом учете (при использовании начислений).
Неоптимальный метод.
Нельзя допускать признаков необоснованных налоговых преимуществ, то есть налоговых льгот, которые формально законны, но фактически обогащают бюджет за счет компании.
Налоговые органы обязаны доказать наличие необоснованных налоговых преимуществ, и если они это сделают, то это повлечет за собой очень серьезные последствия, такие как
Типичными налоговыми режимами являются выделение бизнеса и однодневные сделки. Ситуации, свидетельствующие о незаконном применении выделения бизнеса и специальных налоговых режимов, перечислены выше.
Бесплатный чек-лист: как действовать во время выборочных проверок
Узнайте, как правильно подготовиться к выездной проверке
Минимизируйте риск дополнительных налоговых проверок — скачайте контрольный список.
Заполните форму, и контрольный список будет отправлен на ваш электронный адрес.
Признаки налогоплательщиков 1-го дня также известны (письмо ФНС России от 24 июля 2015 г. № ЕД-4-2/13005@):.
Налоговые льготы считаются обоснованными, если они получены в полном соответствии с § 54.1 Налогового кодекса и другими нормативными актами, в том числе следующими.
Поэтому во избежание признания неблагоприятного налогового режима важны доказательства фактической деятельности и должная осмотрительность при выборе торговых партнеров.
В заключение хотелось бы напомнить, что налоговые органы не вправе требовать от вас выбора варианта сделки, который невыгоден вам, но не выгоден бюджету. Важно минимизировать налоговые последствия, не создавая искусственных ситуаций с целью намеренного снижения налога (см. письмо ФНС России от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@).
Обратитесь за консультацией по вопросам налоговой безопасности.