К началу второго квартала 2019 года налогоплательщики возвращают товары по своему усмотрению двумя способами: обратной реализацией или выставлением корректировочных счетов-фактур.
К началу второго квартала 2019 года налогоплательщик возвращал товары двумя способами. Обратной ликвидацией или выставлением исправленного счета-фактуры. Иными словами, закон позволил им выбирать наиболее удобный способ проведения финансовых операций.
С 1 апреля 2019 года правила изменились
Из первого абзаца третьего пункта Постановления Правительства РФ № 15 от 19. 01. 2019 г. раздела II Приложения № 5 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ фраза «. Возврат товаров принимается к бухгалтерскому учету. «. Это означает, что с 4 апреля 2019 года покупатель при возврате товара продавцу не сможет выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. В настоящее время продавец, отгрузивший/передавший товар покупателю, обязан выставить корректировочный счет-фактуру с указанием уменьшения количества отгруженного товара.
Отдыхайте с соблюдением следующих правил.
1. если товар возвращается в связи с нарушением договорных обязательств: в случае несоответствия условиям качества, комплектности, ассортимента и т.д. поставщик предъявляет требование об устранении недостатков и регистрирует его в книге покупок в соответствии со статьей 172 (10 10. (10) Налогового кодекса Российской Федерации. В этом случае документы (претензии покупателя, акты несоответствия прежним условиям, письмо поставщика, письмо поставщика о принятии этих претензий, а также соглашение об уменьшении цены, дополнительное соглашение к договору об изменении количества и суммы, если это изменение было произведено по судебному спору и т.д., судебное решение, судебное решение и т.д.) 2. Если товар возвращается по другой причине (например, продавец приобретает у покупателя товар без сопровождения), то деталь может быть снята с продажи или заключен договор поставки, где прежний продавец становится покупателем, а прежний покупатель — продавцом. В этом случае документация создается как отдельная, интегрированная сделка: договор, счет-фактура, накладная и т. д. Если нереализованный товар возмещается по первоначальному договору, стороны должны оговорить, что возмещение должно быть произведено по другому договору. 3. если в деятельности организации возникают неоднозначные ситуации, напрямую не регулируемые нормами ФНС России, компания всегда может «спросить» у «налоговой» инспекции, какие правила необходимо соблюдать при тех или иных условиях. . Для этого компания направляет в налоговый орган по месту учета письменный запрос на основании подпункта 4(1) статьи 32 НК РФ, в котором излагает суть вопроса (описывает условия деятельности), какими нормами, положениями и пунктами необходимо руководствоваться при исчислении налога, изображает их действие в налоговом учете, рассматривает, в том числе, выводы об исполнении налогоплательщиком своих обязанностей. Независимо от того, был ли дан ответ на запрос налоговой инспекции или нет, учреждение имеет возможность обратиться в налоговые органы за разъяснением налогового законодательства. Иными словами, учреждение как добросовестный налогоплательщик предприняло тщательные меры для определения своих правовых действий. В условиях правовой неопределенности. Найти дополнительную информацию в системе «Главбух
Автор статьи: Михаил Игоревич Сперанский, государственный советник Российской Федерации, эксперт Учебного центра «Ермак».
Как правильно отразить в учете измененные счета-фактуры
Уточненный счет-фактура (УТС) — это ключевой налоговый документ. Его сфера применения, как и основного счета-фактуры, — НДС и расчеты, связанные с этим налогом. Исправленный счет-фактуру необходимо составлять, если изменились показатели, влияющие на расчет НДС по сделке (например, цена, количество отгруженных товаров). Эти счета-фактуры составляются и применяются к счетам таким же образом, как и обычные счета-фактуры. При фактическом изменении показателя, влияющего на расчет НДС, бухгалтер в первую очередь сталкивается с дилеммой: выпустить ли исправленный документ или внести изменения в первоначальный. Когда следует вносить изменения и когда выставлять исправленный счет-фактуру?
Адаптация или поправка?
С точки зрения налогового законодательства эти понятия не идентичны и приводят к разным результатам учета. Предположим, что первоначальный счет-фактура составлен без ошибок, но в соответствии с изменением условий договора, например, показателя сделки, создается корректировочный счет-фактура с указанием цены. Все изменения НДС признаются в том отчетном периоде, в котором между сторонами был подписан письменный договор об изменении цены. Обязанность по составлению СА переходит к продавцу после подписания договора, отражающего изменение показателя. Он оформляет документ на возникшую разницу и направляет его покупателю. РРО оформляется в покупках и расходных накладных транзакционных частей текущего периода соответственно. Вопрос: Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, если стоимость товаров (работ, услуг) или имущественных прав увеличена из-за технической ошибки (ст. 3.3 ФНС РФ)? Ответ: если первоначальный счет-фактура содержит ошибки, если составлен его исправленный аналог. Изменения вносятся в том отчетном периоде, в котором был составлен первоначальный документ. В большинстве случаев в связи с внесением изменений необходимо подать уточненную налоговую декларацию. Вопрос: Обязан ли продавец выставлять корректирующую сумму при выплате покупателю премии, не изменяющей цену неходовых товаров (ст. 3, пп. 1, 2 и 5 п. 2 ст. 169 ФНС России)? Посмотреть ответТоже пример: изменение цены товара, но в данном случае в результате изменения договорного обязательства, подтвержденного документом, которое возникло в результате технической ошибки контрагента. Эта ошибка привела к занижению НДС по сделке и была обнаружена только после подачи соответствующей периодической отчетности. После обнаружения ошибки составляется новый документ с измененным номером. Он отражается в книге продаж за ошибочный, а не текущий период. Подается заявление с уточняющей информацией. Исправленный счет-фактура создается на полную сумму операции, а не на разницу между числовыми данными. Важно! Исправленный счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти дней со дня подписания документа, обосновывающего изменение показателя операции (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом судебная практика свидетельствует о том, что у налогоплательщиков есть возможность добиться скидки по НДС при несоблюдении сроков. Соответствующие разъяснения содержатся также в письмах УФНС и Минфина (например, письмо № 03-07-11/2722 от 25-01-16).
Что такое КСЧ?
Обратите внимание, что законодательство не предусматривает единой формы документа в качестве основания для регистрации КСФ. Это может быть первичный документ, подписанный обеими сторонами сделки (акты, счета-фактуры, приложения к договору и другие документы, подтверждающие согласие партнеров).
Персонифицированные счета-фактуры и общие обстоятельства, при которых они применяются
Причины, по которым возникает необходимость выставления корректировочных счетов-фактур, изменения в сделках и обстоятельствах ведения бизнеса могут быть самыми разными. Помимо рассмотренных выше, рассмотрим наиболее распространенные случаи применения корректировочных тарифов в практике налогового учета: изменение цены товара:.
Важно! Оформление корректировочного счета-фактуры возможно только при взаимном согласии сторон.
Учет исправленных счетов-фактур
Исправленный счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге продаж, которую ведут стороны сделки. Обратите внимание на нумерацию счетов-фактур. Для RFC и оригинальных счетов-фактур нумерация является сквозной и непрерывной, независимо от характера документа.
В бухгалтерском учете движение сумм РФЦ отражается обычным образом на счетах 68 и 19, соответствующих счетам 60, 51 и т. д. Увеличение суммы РФЦ отражается у продавца дополнительной проводкой по начислению НДС, а у покупателя — по вычету налога. В ИФНС увеличение формирует следующую проводку.
Принципал.
Как восстанавливается НДС по исправленному счету-фактуре?
Мы опубликовали серию статей, посвященных различным ситуациям, возникающим в отношении счетов-фактур.
В сегодняшнем номере консультационная линия «1С-Рарус» предлагает рассмотреть, как покупателю поступить с вычетами НДС после получения от продавца исправленного счета-фактуры.
Если стоимость товара после отгрузки изменилась, каждая из сторон сделки должна
В течение какого срока необходимо возместить налог?
Покупатель должен возместить налог за период, в котором произошли вышеупомянутые события. Эти события можно определить следующим образом.
Если продавец не предоставил покупателю первичную документацию на уменьшение стоимости, то покупатель должен восстановить НДС, превышающий вычет, в течение срока, в котором получен корректировочный счет-фактура.
Следовательно, справедливо и обратное. Если продавец передает покупателю первичную документацию на уменьшение стоимости, то излишне принятый к вычету НДС должен быть восстановлен в течение этого срока.
Какие изменения необходимо внести в книгу продаж?
В книге продаж необходимо ввести измененный счет-фактуру с кодом типа операции ’18’.
Какие изменения будут внесены в декларацию по НДС?
Вам нужно будет ввести сумму восстановленного налога в строку 080 раздела 3 декларации по НДС.