176-ФЗ от 12 июля 2024 г., Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, с изменениями и дополнениями. Более подробную информацию см. в коммент.
Комментарий.
В рамках налоговой реформы на заседании Государственной Думы в мае 2024 года было предложено усовершенствовать положения ФЗ РФ об упрощенной системе налогообложения. В частности, с 2025 года необходимо увеличить порог доходов для упрощенной системы налогообложения и обязать плательщиков упрощенки платить НДС.
Соответствующий законопроект был внесен Минфином России (далее — законопроект № 639663-8).
Повышение пороговых значений доходов и НДС для упрощенной системы налогообложения
В настоящее время перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего года имеют право организации, чьи доходы за девять месяцев текущего года не превышают 112,5 млн рублей (при соблюдении прочих условий). Эта сумма ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (пункт 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ). Таким образом, при переходе на упрощенную систему налогообложения с 2024 года доходы организации за девять месяцев 2023 года не могут превышать 149 512,5 тыс. рублей (112,5 млн рублей x 1. 329). Существующий лимит хотят увеличить до 337,5 млн рублей (подпункт «а» пункта 53 статьи 1 законопроекта № 639663-8).
Максимальный размер дохода, который можно получить в рамках упрощенного режима налогообложения, планируется увеличить до 450 млн рублей. В настоящее время он составляет 200 млн рублей (265,8 млн рублей в 2024 году с учетом переоценки) (подпункт «а» пункта 53 статьи 1 законопроекта; подпункты «а» и «б» пункта 54 статьи 639663 законопроекта)8).
Кроме того, предлагается увеличить предельный размер остаточной стоимости основных средств, в отношении которых организация может применять упрощенный режим налогообложения, со 150 млн рублей до 200 млн рублей для плательщиков упрощенной системы налогообложения с 2025 года. Величина 200 млн рублей также корректируется на коэффициент дефляции (статья 1, пункт 53 «б» законопроекта № 639663-8).
Приостановление увеличения налоговой ставки при упрощенной системе налогообложения.
Упрощенцы, чей доход превысил 150 млн рублей (199,35 млн рублей с 2024 года), но не превысил 200 млн рублей (2024-265,8 млн рублей), платят налог по ставке 8%: если объект «доходы», или 20% — если объект «доходы минус». Законодатели должны отменить повышение ставок УСН (8% и 20%) с 2025 года (статья 1, раздел 56 законопроекта № 639663-8). Таким образом, будет применяться базовая ставка 6% («доходы») или 15% («доходы минус расходы»), независимо от суммы выручки (в пределах 450 млн рублей). Льготные ставки, установленные для региона в 2024 году, смотрите здесь.
НДС для плательщиков упрощенной системы налогообложения
В соответствии с Налоговым кодексом РФ организации и индивидуальные предприятия, применяющие упрощенный режим налогообложения, не являются налогоплательщиками НДС (за некоторыми исключениями) (ст. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). С 2025 года, согласно штатному расписанию, организации и индивидуальные предприятия, применяющие упрощенный режим налогообложения, будут являться налогоплательщиками НДС. Однако плательщики упрощенки, чья выручка за прошлый год (2024) не превысила 60 000 000 рублей, могут быть освобождены от обязанности плательщика НДС. Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации (до 20-го числа месяца, в котором используется право на освобождение). Уведомление может быть направлено через ККТ, личный кабинет налогоплательщика или заказным письмом. Вид (формат) уведомления должен быть утвержден ФНС. Если в течение налогового периода доходы упрощенца превысят 60 000 000 рублей, он теряет право на освобождение от НДС с первого числа месяца, в котором произошло превышение («а», «б», «г», «д»). (§ 1(1) законопроекта 639663-8). При реализации товаров, проектов и услуг организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от обязанности по уплате НДС, обязаны выставлять счета-фактуры по «налогу (НДС)» (при получении авансового платежа счет-фактура не создается). Книга продаж (ст. 168, п. 5 НК РФ, п. 7, п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 201011 1137 г.). Продолжать покупки не обязательно. Если освобождение не заявлено, НДС нужно заплатить по ставке 5 или 20 %.
В случае с упрощенцами, которые не освобождены от уплаты НДС, применяется ставка НДС (п. 4 ст. 1 законопроекта № 639663-8).
Если в течение налогового периода сумма дохода превышает установленный лимит в 250 млн рублей или 450 млн рублей, налогоплательщик теряет право на применение льготной ставки НДС с первого числа месяца, в котором она превышена. Лимиты доходов (250 млн рублей и 450 млн рублей) ежегодно корректируются на коэффициенты по умолчанию. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ставки НДС в размере 5% и 7%, обязаны подать заявление о проведении налоговой проверки по месту учета с указанием ставок НДС до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором эти коэффициенты были Применяются. Льготные налоговые ставки применяются всегда в течение 12 налоговых периодов. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие НДС по ставке 5% или 7%, не используют ставки НДС 0%, 10% или 20%.
Упрощенные налогоплательщики, реализующие товары, рабочие места и услуги по ставке НДС 5%, не имеют права на вычет сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров, рабочих мест и услуг. Входной НДС не включается в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг, но учитывается в (абзац 5 пункта 55, где указано «расходы за вычетом доходов») в законопроекте, статья 55, пункт 1.
Упрощенные налогоплательщики обязаны представлять декларацию по НДС, выставлять счет-фактуру и вести книгу продаж для уплаты НДС. Упрощенные налогоплательщики, применяющие льготные ставки, не имеют права на вычет НДС по приобретенным товарам, работам и услугам и, соответственно, не обязаны вести книгу покупок.
Обратите внимание, что применение льготной ставки НДС 5% и 7% — это право налогоплательщика, а не обязанность. Поэтому, если льготная ставка не применяется, НДС должен уплачиваться по общей ставке 20 (10) %. При этом скидка по НДС может быть применена к приобретенным товарам, проектам и услугам.
Ограничения на ведение бизнеса: причины и акты
Почему могут быть введены ограничения на ведение предпринимательской деятельности и каковы основания для этого согласно соответствующим актам?
Ответственность за воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности
В зависимости от характера преступления защита публичности, формируемой в сфере предпринимательства, гарантируется использованием мещанской, административной и уголовной ветвей.
Уголовная ответственность в данной сфере может наступить в связи с недопущением, ограничением или устранением конкуренции, совершенными служащим с использованием своего служебного положения (ч. 2 ст. 178 УК РФ), злоупотреблением полномочиями (ст. 285 УК РФ), неправосудными решениями, судебными решениями или иными судебными актами (ст. 286), несудебные решения, судебные решения или иные судебные акты (ст. 315 УК РФ) и другие преступления, предусмотренные отдельными частями Уголовного кодекса Российской Федерации, в зависимости от конкретных обстоятельств.
Статья 169 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за воспрепятствование законной или иной деятельности, в том числе за незаконный отказ (разрешение) в выдаче специальной лицензии (разрешения) на осуществление определенной деятельности, либо уголовную ответственность, если это деяние совершено при использовании работника. .
Неоднократное воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности влечет ответственность в соответствии со статьей 169 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Нормы Уголовного кодекса о преступлениях в сфере предпринимательства направлены, прежде всего, на охрану деловых отношений при осуществлении производственно-хозяйственной деятельности.
В большинстве случаев преступления в сфере предпринимательства, совершаемые непосредственными участниками коммерческо-правовых отношений, характеризуются наличием у виновных собственных мотивов. Действия лиц, непосредственно не участвующих в предпринимательской деятельности, совершающих общественно опасное поведение (бездействие), причиняющее вред деловым отношениям, зачастую могут приобретать признаки преступления только при наличии у виновных собственных мотивов.
Препятствуя легальному бизнесу, лица могут руководствоваться мотивами личной неприязни, реституции, неправильного восприятия государственных или общественных интересов.
Ограничение прав и законных интересов индивидуальных предпринимателей или юридических лиц равносильно незаконному ущемлению правоспособности этих лиц. В качестве примера можно привести отказ в предоставлении государственных кредитов на льготных условиях предпринимателям на том основании, что они не зарегистрированы в качестве юридических лиц, или приостановление действия лицензий на осуществление любых видов предпринимательской деятельности, кроме открытых акционерных обществ.
Незаконное ограничение самостоятельности индивидуальных предпринимателей и организаций может выражаться в различных действиях, препятствующих самостоятельному осуществлению ими предпринимательской и иной деятельности. Например, установление необходимости согласования управленческих (финансовых, хозяйственных и т. д.) решений, навязывание им таких решений, запрет на использование помещений или земельных участков.
Иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуальных предпринимателей или юридических лиц может быть связано с противоправным воздействием на них. В качестве примера можно привести незаконное принудительное взыскание по чекам и изъятие документов.
Описание подготовлено Министерством уголовной юстиции.