Если у вас возник вопрос в области бухгалтерского учета, налогообложения, законодательства или сотрудников и вам нужен ответ, основанный на законодательной базе, в том числе со ссылками на первоисточники, пожалуйста, обращайтесь к нам. Опытный эксперт подготовит ответ на ваш вопрос с обоснованиями и выводами.
Ответ:
Средний размер заработка, выплачиваемого за день явки в военкоматы, можно узнать по коду 4800 «Прочие доходы».
Справочно:
На основании ст. 170 Трудового кодекса РФ работодатель обязан сохранять рабочее место (должность) и освобождать работника от работы на время исполнения гражданских или общественных обязанностей, если эти прямые обязанности должны исполняться в рабочее время в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.
Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 6-ФЗ за работником закрепляется выплата средней заработной платы по месту постоянной работы и по месту пребывания.
Поскольку работники освобождаются от работы на время явки в военкомат, заработная плата, выплачиваемая в этот период, не считается заработной платой.
Налоговая служба РФ ранее разъясняла, что если доход, выплачиваемый налогоплательщику, не учитывается в соответствии с Постановлением № 1, то налогоплательщик не облагается налогом.
В случае таких выплат указывается код дохода 4800 «Прочие доходы».
Обратите внимание, что законодательство может быть изменено. Консультации экспертов основаны на положениях законодательства, действующего на дату составления консультации.
Если вы не можете найти ответ на свой вопрос, пожалуйста, обратитесь к нам за консультацией. Мы будем рады ответить на ваши вопросы, основываясь на документах, которые мы нашли в системе КонсультантПлюс.
Сотрудника призвали на военные сборы
Сотрудники призываются на военные сборы на четыре дня, три из которых являются рабочими днями, а один — плановым отпуском.
Вопрос: 1) Сколько дней следует оплатить работнику исходя из средней заработной платы? 2) Под действие какого закона о подоходном налоге подпадает плановая выплата? 3) Следует ли включать эту компенсацию в расходы на выплату пособий?
Ответ.
Рассмотрев ваш вопрос, мы считаем, что в случае призыва на военные сборы работодатель выплачивает работнику средний заработок за эти четыре дня, поскольку в этот период клиент исполняет воинские обязанности (ст. 59 Конституции РФ).
По мнению Минфина России, расходы организации на выплату средней заработной платы работникам для целей налогообложения относятся к расходам на оплату труда в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ. Выплаты, приобретенные за счет средств федерального бюджета, также включаются в состав прибыли, поскольку такие выплаты не включаются в состав прибыли, исключаемой из налоговой базы при налогообложении льгот, указанных в ст. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Статья 251 НК РФ (см. например, Уведомление Минфина России от 11 ноября 2011 г. N 03-03-06/2/170 и Уведомление от 21 июля 2010 г. N 03-03-06/1/473).
Логика.
ст. 59 Конституции Российской Федерации (принята народом 12 декабря 1993 г.) (Конституция РФ N 6-ФКЗ от 30 декабря 2008 г., Конституция РФ N 74 от 30 декабря 2005 г., Конституция РФ N 2-ФКЗ от февраля 2008 г., Конституция РФ N 11-ФКЗ от 21 июля 2014 г.) (с учетом изменений, внесенных Законом Российской Федерации от 21 июля 2014 года о поправках).
2. Положение о боевой подготовке, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2006 г. № 333 «О некоторых вопросах обеспечения боевой подготовки и выполнения воинских задач» (далее — Положение о боевой подготовке), которое устанавливает порядок военной подготовки и комплектования боевых организаций.
В отношении работников, призванных на военные сборы, работодатель обязан уволить соответствующего работника с сохранением за ним места работы (должности) и выплатить средний заработок. Выплаченная работнику сумма в иностранной валюте возмещается работодателю за счет средств бюджета (Положение о возмещении расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона «О воинской обязанности и военной службе», утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 704).
Работники должны получать средний заработок на всех этапах боевой подготовки. Из содержания ч. 2 ст. 170 Трудового кодекса Российской Федерации и ст. 6 Кодекса военной службы также вытекает порядок выплаты военнослужащим компенсации (среднего заработка) в период боевой подготовки. Это означает, что в течение всего периода боевой подготовки офицеры выполняли собственные муниципальные (воинские) обязанности без исключения.
Дата окончания боевой подготовки отмечается в справке, выдаваемой отделом материально-технического обеспечения. Она также служит основанием для подтверждения негодности офицера к военной подготовке. Форма справки о прохождении боевой подготовки приведена в Приложении № 2 к Положению о боевой подготовке.
Статья 3. Статья 6 Закона о военных миссиях устанавливает, что военнослужащим, проходящим военные сборы и пребывающим в мобилизационном резерве, предоставляются также иные денежные выплаты, предусмотренные федеральным законом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Статья 1 ст. 13, п. 1 Федерального закона от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» регламентирует выплаты военнослужащим, призванным на военные сборы, которые заключаются в следующем.
— Оклады по воинским должностям и оклады по воинским званиям, определяемые штатным расписанием Вооруженных Сил.
— Ставки за прохождение боевой подготовки в Арктике, приравненных к ней районах и других районах с неблагоприятными климатическими и экологическими условиями, в том числе отдаленных (по районам, прохождение боевой подготовки в горных районах, прохождение боевой подготовки в пустынях и засушливых районах), для лиц, работающих и проживающих в установленных районах и местностях, для воинских званий Российской Федерации и признаются военная служба и денежное довольствие в соответствии с иными нормативными правовыми актами.
— Командировочные расходы по доставке (переброске) лиц на командный пункт (пункт сбора) к месту проведения боевой подготовки и обратно.
— Компенсация в иностранной валюте за наем (поднаем) жилых помещений в случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.
По мнению автора, оплате подлежат все календарные дни, входящие в период сбора (включая выходные и праздничные дни).
Законодательством Российской Федерации не предусмотрены конкретные общепринятые критерии порядка исчисления средней заработной платы, выплачиваемой работникам в период боевой подготовки. Поэтому при расчете среднего заработка в данном случае работодатель должен руководствоваться порядком, предусмотренным ст. 139 Трудового кодекса РФ и Положением о порядке исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922.
Вопрос: … Нужно ли оплачивать работникам дни отпуска во время боевой подготовки? (Экспертная консультация Муниципальной инспекции труда Челябинской области, 2017).
3. нет специального кода, указывающего, какие суммы дохода учитываются.
Несмотря на то что во время военных сборов работник исполняет государственные обязанности, мы считаем, что выплату средней заработной платы за период военных сборов не следует отражать по коду дохода 2000 при заполнении формы 2-НДФЛ, поскольку она относится к вознаграждению, полученному налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей. Кроме того, выплата средней заработной платы за период военных сборов производится не за выполнение работником трудовых обязанностей, а в связи с выполнением требований п. 2 ст. 6 Закона № 165, 170 Трудового кодекса РФ.
При заполнении справки 2-НДФЛ, если вид выплаченного налогоплательщику дохода не указан в приказе, используется код дохода 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 16 августа 2017 г. N ЗН-4-11/16202@).
Поэтому при заполнении сведений по форме 2-НДФЛ выплату среднего заработка за период военных сборов следует указывать вместе с кодом дохода 4800 «Иные доходы».
Вопрос: Если я выплачиваю средний заработок за период военных сборов при заполнении справки 2-НДФЛ, какой код дохода мне нужно указать? (Консультация эксперта, 2018)
4. для целей налогообложения прибыли организации учитываются расходы, связанные как с исчислением средней заработной платы, выплачиваемой работникам за время прохождения военных сборов, так и с выплатой страховых взносов, начисленных с этой средней заработной платы. Если указанные расходы возмещаются за счет бюджетных средств, то полученные средства учитываются в составе внереализационных доходов налогоплательщика.
Вопрос: … В соответствии с Федеральным законом от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» граждане освобождаются от работы в период военных сборов с выплатой среднего заработка по месту работы. Возмещение расходов, понесенных организацией в данном случае, является расходным обязательством Российской Федерации. В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ средний заработок, выплачиваемый за период прохождения работником военных сборов, относится к объекту обложения страховыми взносами. Учитываются ли расходы на исчисление средней заработной платы работника и страховых взносов на среднюю заработную плату при исчислении налога на прибыль или данные расходы возмещаются за счет средств федерального бюджета? (Письмо Минфина России от 11 ноября 2011 г. N 03-03-06/2/170)
Ответ подготовлен 1 октября 2019 г.
Список предоставленных документов действителен на момент подготовки ответа.
Ответы готовятся в соответствии с правилами отдела консультаций, а с предложениями можно ознакомиться заранее на сайте www. Проклятье. RU.
Специалисты Центра поддержки клиентов не несут ответственности за различное толкование общепринятых правовых норм различными учреждениями или лицами. Вывод о принятии или отклонении того или иного заключения и любые последующие действия вы делаете самостоятельно.
Что такое код дохода 4800
Основным документом, регламентирующим применение Кодекса прибыли, является Приложение 1 к приказу Налоговой службы Российской Федерации от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@, в которое 9 января 2024 года внесены дополнительные изменения.
С 2024 года вводятся новые нормы в соответствии с приказом Налоговой службы Российской Федерации от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753.
Основными компонентами являются следующие.
В сообщении BS-4-11/12127 Федеральной налоговой службы от 6 июля 2016 года приведены примеры применения кода 4800. В частности, этот код можно использовать для доходов, не указанных в перечне. Например
В 2025 году код дохода 4800 в справке 6-НДФЛ сохранит возможность отражать «прочие доходы», которые не могут быть отнесены к определенной категории в существующем перечне кодов.
Например, он может быть использован для указания разовых дополнительных выплат, связанных с отпуском, как определено в Уведомлении Федеральной налоговой службы № 16 от августа 2017 года. ЗН-4-11/16202@.
Код 4800 используется для указания даты платежа: ЗН-4-11/16202@.
Кроме того, код 4800 используется для разовых выплат, полученных от физических лиц в связи с проведением торгов, конкурсов и тотализаторов, для которых не существует отдельного кода. Он также предусматривает небольшие премии, которые не подпадают под код 2750 (используется для призов).
Этот код также можно использовать для определения грантов и вознаграждений, выплачиваемых за работу студентов, например, за завершение научных исследований, участие в бизнес-проектах, стажировку и другую учебную и производственную работу.
Важно отметить, что стипендии, выплачиваемые из бюджетов местных органов власти, не подлежат налогообложению (статья 217 Налогового кодекса РФ). Если же стипендия выплачивается частной компанией, то с нее необходимо уплатить налог.
Обратите внимание, что доходы, освобожденные от подоходного налога, такие как пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет, не нужно отражать по данному коду.
Особенности налогообложения доходов по коду 4800
Доходы, указанные под кодом 4800, облагаются налогом в соответствии с одинаковыми правилами для резидентов и нерезидентов. Ставка налога на доходы физических лиц для резидентов составляет 13%, а на доходы, превышающие 5 млн рублей, взимается надбавка в размере 15%. Нерезиденты платят налог по ставке 30%, если иное не предусмотрено международными соглашениями. Например, доходы, выплачиваемые нерезидентами по соглашениям с государствами, могут облагаться налогом по льготной ставке в зависимости от соглашения. В отношении доходов от ликвидации организации налоговая база определяется на основе рыночной стоимости имущества. Ставки подоходного налога зависят от системы налогообложения.
Важно помнить, что даже если эти доходы получены нерегулярно, налоговые органы все равно должны удержать налог и отразить его в своих отчетах. Если удержать налог невозможно, налогоплательщик должен сообщить в налоговые органы о сумме полученного дохода и сумме не удержанного налога.
Как использовать код 4800 и обозначать в справке 6-НДФЛ
При применении Кодекса 4800 необходимо обратить внимание на несколько важных факторов.
Рассмотрим на примере, как отражается в отчете 6-НДФЛ о доходах доход, выплаченный участникам в результате распределения имущества при ликвидации организации.
В приложении к справке о доходах 6-НДФЛ доход участника нужно указать по коду 4800 «Прочие доходы». Обратите внимание, что в приложении 1 постановления ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387 специальный код для доходов, выплачиваемых при ликвидации организации, не предусмотрен. В разделе 2 выплаченный доход нужно указать в строке «Валовый доход».
Читайте, как узнать административные коэффициенты 6-НДФЛ и справки о доходах (альтернатива 2-НДФЛ) в системе «Главбух».
Отлично! Если вы имеете право на перерасчет подоходного налога за 2022, 2023 или 2024 годы, то заявление на перерасчет можно будет подать с 1 января 2025 года по форме, утвержденной решением Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2024 года № ЕД-7-21/697@.
Распространенные ошибки при использовании кода 4800
Ознакомьтесь с таблицей системы «Главный бухгалтер» с основными кодами прибылей и убытков, которые большинство агентов уплачивают и отражают в отчетности для целей подоходного налога.