Эксперт с 25-летним опытом работы в сфере налогообложения, аудита, консалтинга и судебной защиты по досудебным спорам и спорам с Федеральной налоговой службой. Кандидаты экономических наук, выпускники юридических вузов и аттестованные аудиторы.
За последние годы эффективность работы ФНС выросла в разы. Это не чудо, а результат автоматизации. Попытки скрыть активы или зарегистрировать компании в других регионах не работают. Эксперты аудиторско-консультационной группы «Капитал» обсуждают текущее состояние налоговых проверок.
За последние семь лет количество налоговых проверок на местах сократилось с 31 000 до 10 000, но сумма доначисленных налогов выросла: средний размер налоговой проверки по одному делу в России составляет от 9 млн до 57 млн рублей.
Основные тенденции в области налоговых проверок
Федеральная налоговая служба уделяет особое внимание следующим направлениям
С февраля 2022 года налогоплательщики стали использовать компании из иностранных юрисдикций, чтобы избежать санкций и в некоторых случаях столкнуться с налоговыми проблемами. Например, в ОАЭ нет налога, но в то же время некоторые российские бизнесмены, ведущие внешнеэкономическую деятельность через эту страну, взимают дополнительную ставку в два-три раза выше. Это также подлежит проверке, и подобные инциденты уже случались.
В одном из таких случаев коньячный завод приобрел коньячные спирты у французского производителя через контролируемого посредника на Кипре и Мальте. Федеральное налоговое управление исключило прибыль, полученную иностранными компаниями на Кипре и Мальте, из расходов на налогообложение прибыли. Вычеты по НДС также были исключены из указанных дополнительных расходов. Компания проиграла суд по поводу прибыли, но заявила о своем праве на вычеты НДС. НДС был уплачен на таможне при импорте продукции.
Что касается Эмиратов, то можно привести в пример так называемое «дело TD RIF». В этом случае сельскохозяйственная продукция продавалась солидерам ОАЭ, которые после получения относительно небольшой прибыли продавали товар другим организациям. Конечный покупатель. Используя информацию о движении денежных средств в ОАЭ, налоговые органы обнаружили, что указанные сборы были перечислены на счета физического лица, являвшегося бенефициаром российской компании, и его супруги.
Добровольная уплата налогов — альтернатива аудиту?
В настоящее время действует процедура «Мотив для добровольной уплаты налога».
Налогоплательщики осознают, что они подвергаются активному анализу со стороны внешней организации. Получает запросы на предоставление документов вне рамок выездной проверки или выездного администрирования в соответствии с § 93.1 п. 2 Налогового кодекса по определенным сделкам. Например, в отношении некоторых ООО. SDOE имеют разные интересы для разных налогоплательщиков. «проблемный контрагент», „несостоятельность бизнеса“, администраторы ИП и договоры, схожие с трудовыми договорами с ИП. …….
Те же требования начинают предъявляться и к деловым партнерам налогоплательщика. Кроме того, налоговые органы могут опрашивать сотрудников, в том числе уволенных, и других лиц, которые могут быть осведомлены о деятельности компании.
Затем готовится проект информационного письма. В нем разъясняется, что FADE считает нарушением, и рекомендуется налогоплательщику добровольно уточнить свои налоговые обязательства к определенному сроку. Если налогоплательщик решает этого не делать, то, как правило, готовится объяснение. Иногда все заканчивается объяснением, но обычно это не так. Тогда налогоплательщика вызывают на так называемую налоговую комиссию.
Если налогоплательщик самостоятельно не уточнил налоговую декларацию и сумму налога к уплате, принимается решение о проведении проверки. И как говорит сам налоговый инспектор: «Если мы к вам придем, мы обязательно доначислим налог, мы не уйдем с пустыми руками».
Что делать, если я не согласен с решением о доначислении налога?
Государство очень привержено фискальной политике. Все предприниматели иногда чувствуют себя виноватыми. Презумпция невиновности налогоплательщика редко срабатывает.
Только 26% налоговых органов удовлетворены. Кроме того, только 20 % налогоплательщиков обращаются в суд после подачи апелляции. Различные источники сообщают о разном проценте выигранных споров, например, 12 % в отчете Казначейства от 2020 года.
Однако в нашей практике есть много выигранных дел. Поэтому, если позиция налогоплательщика обоснована, он должен отстаивать ее всеми законными способами. Для этого существуют правовые системы и организации, которые помогают ему. Наша задача — развивать такие механизмы.
На всех этапах проверки — при запросе, при подготовке пояснений, при допросе в ФНС, при судебном разбирательстве — стоит привлекать экспертов и налоговых юристов.
Большая проблема в том, что профессиональные помощники работают очень медленно, когда налогоплательщик уже дал некорректные пояснения», — говорит Виктор Иваницкий. Чем быстрее будет привлечен профессиональный помощник, тем больше вероятность положительного исхода. Каждый — специалист в своей области, один хорошо строит дома и понимает, чего от вас хочет ФНС, требуя те или иные документы».
Блокировка расчетного счета: как проверить и как снять
Обязательства по расчетным счетам могут привести к полному прекращению деятельности компании. Это может быть вызвано решением налоговых органов, банка или суда. Мы расскажем вам об основных причинах возникновения обязательств, о том, как их избежать и как быстрее их снять
Откройте расчетный счет в Сбербанке и получайте больше бонусов за развитие бизнеса
Остаться без банковского счета — не самая лучшая перспектива для бизнесмена. Ведь в течение некоторого времени компания не сможет снять деньги и расплатиться с поставщиками. Заблокировать банковский счет могут три инстанции: Федеральная налоговая служба, банки и суды. Существует более десяти причин, по которым они могут это сделать. Если налоговая служба вынесет решение, то по закону вы не сможете открыть счет в другом банке. Читайте статью, чтобы узнать, как действовать, если обязательство все же состоялось.
Почему налоговые органы блокируют счета?
Только некоторые операции не могут быть заблокированы: выплата заработной платы, питание, компенсация здоровья, страховые взносы и штрафы. Остальные платежи — нет. Таким образом налоговые органы стимулируют предпринимателей действовать в соответствии с законом и своевременно предоставлять отчеты о своей деятельности. Например, если они не предоставят отчетность вовремя, налоговые органы заблокируют их счета без предупреждения. Однако во многих случаях ГАТТ направляет запрос до того, как обязательство будет выполнено.
Уход Запрос от налогового органа — это первый признак того, что счет может быть заблокирован. Если выписка представлена вовремя и соответствует требованиям аудитора, блокировки не происходит. Бухгалтерам следует проверять свою электронную почту или сервис на предмет ежедневных оповещений.
Если нет возможности выполнить требования, расчетный счет будет заблокирован. Это решение направляется в банк, а копия выдается владельцу счета. Банк блокирует счет и информирует налоговую службу о сумме, оставшейся на счете. Убедитесь, что решение об обязательстве проверено. В нем должны быть указаны марка и адрес компании, обязательство, реквизиты и причина подписания. Если что-то из перечисленного не указано — решение может быть нарушено. Чтобы узнать, как развиваются события на вашем счете, воспользуйтесь услугами Федеральной налоговой службы.
Чтобы разблокировать счет, нужно знать, почему он был заблокирован. Для этого позвоните в налоговую инспекцию по адресу регистрации или найдите решение на сайте Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика».
Наиболее распространенными причинами блокировки действующих счетов являются
Непринятие запроса ФНС на разъяснение в течение шести дней.
Например, не была нажата кнопка «подтвердить» или «принять» в программе для отправки выписки. Налоговая служба принимает запрос через 6 рабочих дней после отправки, а затем ждет ответа в течение 10 дней. Если ничего не получено, счет блокируется. Обязательно соглашайтесь с требованиями. Вы не можете сразу отправить документ, указанный в требовании, но вы должны принять его немедленно — вас оштрафуют, но счет не заблокируют.
Как разблокировать. Чтобы разблокировать счет, необходимо получить требование и уведомить налоговую инспекцию о том, что нарушение должно быть устранено. Это можно сделать через справочную службу или лично при посещении налоговой инспекции. Счет должен быть разблокирован в течение трех рабочих дней.
Налоги, штрафы, пени уплачены не полностью или не туда, куда нужно
Налоговые органы тщательно проверяют соотношение уплаченных сумм и заявленных. Если они обнаруживают ошибки, то направляют требование об уплате штрафа или санкций. В их распоряжении 14 рабочих дней. Шесть из них отводятся на принятие требований, а восемь — на оплату задолженности. Если счет оплачен не полностью или оплачен по неверной информации, его блокируют, но не полностью. Например, 1000 рублей будут заморожены. Оставшуюся на счете сумму можно использовать.
Как разблокировать. Чтобы разблокировать счет, вы должны все оплатить и отправить доказательства, подтверждающие это. Уточните в налоговой инспекции, не отправляли ли вы инкассо, прежде чем отправлять деньги в банк.
Налоговая инспекция может сама снять деньги с вашего расчетного счета. Заблокируйте его и отправьте в банк, последний снимет сумму. Отправка денег без уточнения позволяет банку снять сумму дважды. Если налоговая говорит, что не отправляла взыскание, нужно спешно все оплатить и отправить доказательства. Блокировка снимается. Обычно это длится три рабочих дня, но срок может увеличиться.
Непредставление налоговых деклараций в ФНС или отчетности по сотрудникам.
Самая серьезная причина. Несвоевременная сдача отчетности или расчетов по подоходному налогу или страховым взносам гарантированно приведет к блокировке счета. При этом вся сумма на счете будет заморожена.
Как разблокировать. Чтобы разблокировать счет, предоставьте информацию о том, что вы должны. Если это выписка, отправьте хотя бы «ноль». Санкции снимаются.
Налоговая инспекция может заблокировать весь текущий счет, но сумма на нем превышает сумму, указанную в решении об обязательстве. В таком случае обратитесь в налоговую инспекцию с просьбой разблокировать остаток на счете. Согласно Налоговому кодексу РФ, вы имеете на это право. Для этого:
Налоговая служба должна разблокировать счет в течение двух дней. Не стесняйтесь обращаться в налоговую инспекцию, если ваше обязательство задерживается.
Что делать, если мой счет заблокирован Федеральной налоговой службой? Пошаговая инструкция.
Даже самый добросовестный предприниматель может столкнуться с ограничениями на операции по счету. Самый быстрый способ восстановить работоспособность — узнать причины и как можно скорее устранить нарушение или выполнить требования налоговых органов. Давайте подробно остановимся на мерах, которые необходимо принять в случае блокировки по каждой из пяти причин.
Причина 1. Неуплата налогов, штрафов или пеней
Если налоги, пени или штрафы не уплачены в установленный срок, инспекция направляет напоминание об уплате и через восемь рабочих дней частично блокирует счет. Блокировка счета требует от ФНС вынесения решения о взыскании налога (пункт 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ), если задолженность превышает 3 000 рублей. Сумма, указанная в счете ФНС, блокируется, но компания или индивидуальный предприниматель могут спокойно тратить оставшиеся деньги. Если налог не уплачен, ФНС направляет в банк поручение на сумму задолженности по налогу, взносу, пени или штрафу и снимает эту сумму с расчетного счета (статья 46, пункт 2 Налогового кодекса РФ). (Кодекс Российской Федерации).
Решение о разблокировке будет принято на следующий рабочий день после подачи документов (ст. 76(8) НК РФ).
Причина 2: непредставление налоговой декларации
Если налогоплательщик не представит налоговую декларацию, расчет по страховым взносам (ст. 76, п. 3.2 НК РФ) или 6-НДФЛ в течение 20 рабочих дней со дня окончания срока представления, счет будет заблокирован. Несвоевременное представление других налоговых отчетов не влечет за собой блокировку. Налоговая инспекция может уведомить организацию о блокировке за 14 рабочих дней до прекращения работы счета, но на практике это происходит не всегда. Нередки случаи, когда счета блокируются по ошибке.
Налоговый кодекс не регламентирует условия, при которых счет может быть случайно разблокирован в момент сдачи отчета, но, скорее всего, счета будут разблокированы на следующий рабочий день.
Причина 3. Отсутствие возможности принимать документы по ТКС
ТКС — это программа, позволяющая налогоплательщикам пользоваться услугами Федеральной налоговой службы. Налогоплательщики, представляющие отчетность в электронном виде, должны получать документы от налоговых органов в том же формате. У индивидуальных предпринимателей или организаций есть 10 рабочих дней, по истечении которых они обязаны сдавать электронную отчетность, чтобы регламентировать прием документов в электронном виде (статья 23 Налогового кодекса РФ). Если организация не может принимать электронные документы, решение о ее блокировке принимается в течение 10 рабочих дней с момента, когда налоговой службе стало известно о нарушении (ст. 76-1. 1 и 3 НК РФ).
Налоговый орган должен принять решение о разблокировке на следующий рабочий день (п. 1 и 3. 1 ст. 76 ФНС России).
После исправления нарушения необходимо подать заявление в свободной форме о снятии исключения. В документе необходимо указать наименование инспекции, наименование и реквизиты организации или индивидуального предпринимателя, дату и номер решения об обязательстве, реквизиты связанного счета и причину возникновения обязательства. Заявление должно содержать просьбу об отмене решения об обязательстве.
Причина 4. Квитанции не отправлены
Налогоплательщики обязаны направлять письменную квитанцию в налоговую службу. Это необходимо сделать при получении уведомления о вызове в ФНС, требования о представлении документов или пояснений и т. д. На отправку уведомления отводится шесть рабочих дней (ст. 23-5.1 НК РФ). По истечении этого срока есть еще 10 рабочих дней. После этого налоговая служба вправе принять решение о постановке на учет (ст. 76, п. 2, 3 и 11 НК РФ).
Как можно скорее направить забытые доказательства или удовлетворить требование на основании полученных документов, включая представление документов, явку в налоговую инспекцию и предоставление объяснений (пункты 2 и 3. 1 статьи 76 Налогового кодекса РФ).
Как только требование налогового органа будет удовлетворено, на следующий рабочий день счет не блокируется.
Причина 5. Обеспечительные меры (арест имущества)
Это нежелательная крайняя мера. Арест имущества необходим, если организация не уплатила в срок налоги, пени и штрафы, а также если у налоговых органов есть основания полагать, что предпринимаются меры по сокрытию имущества (статья 101 Налогового кодекса РФ). В первую очередь арестовываются недвижимость, транспорт и ценные бумаги. Право на их продажу без согласия налоговых органов утрачивается (статьи 101, пункты 1 и 10 Налогового кодекса РФ). Налоговые органы зачислят на ваш счет любую часть долга, не покрытую стоимостью конфискованного имущества (пункты 2 и 10 Налогового кодекса). Суммы, превышающие задолженность, могут быть распределены по вашему усмотрению.
Вы можете разблокировать свой счет несколькими способами.
С открытого расчетного счета оплата может быть произведена по платежному поручению, определенному пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (номер, указанный в платежном поручении в разделе «Платежное поручение»). Компания имеет право осуществлять платежи в графах 1, 2 и 3 в официальном порядке. Блокировка запрещает проведение платежей в графах 4 и 5, за исключением налоговых платежей.
Первая строка. Выплаты по ценным бумагам, имеющим принудительную силу, в счет возмещения ущерба, причиненного в результате гибели людей или причинения вреда здоровью, а также в счет удовлетворения потребностей в питании.
2-я очередь. Выплаты производятся на основании прав, подлежащих принудительному исполнению, например, выходное пособие, компенсация за труд уволенным работникам, вознаграждение авторам за результаты интеллектуальной деятельности.
3-я графа. Выплаты, связанные с оплатой труда работников, распоряжения налоговых органов о списании обязательств по налогам и взносам, распоряжения органов контроля за уплатой страховых взносов.
4-я графа. Платежи по ценным бумагам, подлежащим принудительному исполнению, в счет погашения других денежных требований. Например, договорные обязательства, штрафы, неустойки и взыскания по штрафам.
5-й столбец серии. Прочие платежи в порядке календарного ряда. Например, оплата поставщикам, погашение кредитов и займов.