При определении способов и порядка оплаты товаров по договорам закупки необходимо руководствоваться общими правилами купли-продажи и рынка (статья 486 Гражданского кодекса Российской Федерации). В то же время расчеты по договорам закупки имеют некоторые особенности.
Покупатель оплачивает поставленные товары в соответствии с формой расчетов, предусмотренной договором закупки. Если порядок и форма расчетов не определены соглашением сторон, расчеты производятся платежным поручением (пункт 1 статьи 516 Гражданского кодекса РФ).
Следует отметить, что непредставление счетов-фактур в нарушение требований налогового законодательства и их принудительное исполнение не являются основанием для отказа в оплате товара (статьи 168, 169 ФНС России, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18. 06. 2008 г. по делу N Ф08-2705/2008). Поставщик также вправе запросить решение по пункту 3 статьи 509 Гражданского кодекса Российской Федерации, Постановление ФАС Московского округа от 2 июня 2010 г., если товарная накладная не выдана (КА-А40/4976-10).
Одновременная поставка товаров в рамках различных договоров о закупках может оказаться недостаточной для исполнения заказчиком обязательств по всем договорам. В таких случаях уплаченная сумма должна быть направлена на исполнение договора, указанного покупателем при оплате товара или без промедления после его оплаты (пункт 2 статьи 522 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Если покупатель в таком случае не решил, в счет какого договора зачесть сумму оплаты товара, необходимо одновременно оплатить обязательства по договору, срок действия которого наступил раньше, а если их больше, то по договору, пропорционально оплате обязательств по всем договорам и одновременно по товару дата окончания срока исполнения обязательства по оплате (статья 522 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Если покупатель не указал, какой из различных договоров о закупках зачитывает сумму, подлежащую оплате за товары, между этими договорами существуют договоры, в которых покупатель предоставил поставщику гарантию выполнения обязательств по оплате товаров (например, ковенанты, гарантии, независимые гарантии), а сумма, подлежащая оплате, зачитывается договором, в котором у поставщика нет гарантии компенсируется обязательством, основанным на обязательстве. Данное правило предусмотрено договором на основании пункта 1 статьи 319 Гражданского кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 08. 0. 03. 2015 N 42-ФЗ, который предусматривает, что иной способ не предусмотрен. . 2015). Отметим, что если договором о закупках не предусмотрены процедуры доплаты или возврата излишне произведенных товаров, то есть если поставщик отгрузил больше товаров, чем установлено договором, покупатель не обязан в безусловном порядке оплачивать образовавшуюся разницу (см. 01. 03. 2010 ФАС Уральского округа в Постановление ФАС Уральского округа N Ф09-1000/10-С3).
Если товар получен и ответчик не возражает против его количества, принятие товара считается санкционированным покупателем и товар должен быть оплачен. В случае ненадлежащего исполнения ответчиком обязательства по оплате поставленного товара начисляются проценты за пользование отчужденными денежными средствами (пункт 3 статьи 486 Гражданского кодекса Российской Федерации, Постановление ФАС Уральского округа от 22. 12. 2009 N Ф09-10189-С3).
Статья 5 Ст. 5 ГК РФ предусматривает право продавца (поставщика) без расторжения или изменения договора. Однако применение такого права невозможно без решения о предварительном уведомлении контрагента (Постановление N А82-12642/2006-7 ФАС Волго-вятского округа от 12 декабря 2007 г.). Расторжение договора не освобождает сторону от ответственности за его нарушение (п. 425 ГК РФ). Так, если покупатель нарушает сроки оплаты поставленного товара и срок действия договора расторгнут, то неустойка по договору и сумма основного обязательства подлежат взысканию (постановление ФАС Московского округа от 10. 02. 2011 N Ф0 5-140/2011).
Следует отметить, что согласно пункту 4 статьи 401 Гражданского кодекса РФ лицо, не исполнившее или не начавшее исполнять обязательство в рамках предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение невозможно вследствие непреодолимой силы. То есть при чрезвычайных и непредотвратимых при определенных условиях обстоятельствах.
Однако отсутствие покупателей у покупателей в связи с финансовым кризисом не является основанием для освобождения от уплаты процентов в соответствии со ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (п. 5 данного Кодекса Верховного Суда Российской Федерации и постановления от 10 августа 1998 г. N 13/14 ВАС РФ, ФАС Волго-Вятского округа от 08. 04. 04 г. А82-4506/2009, от 17. 10. 2009 г. N 17АП-9094/ 09). Например, если просрочка оплаты товара привела к убыткам, то оплата продавцом излишнего хранения груза также должна быть возвращена с уплатой штрафа (Постановление НА33-4113// 2009 от 09. 03. 010 201010 ФАС Восточно-Сибирского округа).
Налоговый риск.
Может случиться так, что вы не сразу распознаете, что за деньги вы получили. Например, покупатель указал, что деньги переданы организации, а деньги передал предприниматель. Или полученная сумма не соответствует цене, указанной в договоре, и назначению платежа. Вы можете решить, что деньги были получены по ошибке, и не учитывать задаток на основании налога НДС<2>. Если вы являетесь налогоплательщиком, то неважно, кто платит — третий или покупатель по факту поставки. Кроме того, включайте в налоговую базу доходы при отгрузке товара. Однако если вы живете на кассовой системе (допустим, вы налогоплательщик на УСНО) и получаете деньги от третьего лица, то эта сумма рассматривается как доход, который увеличивает вашу налогооблагаемую базу. Это значит, что если вы не учтете ее, то будете ослаблены, и в результате на вас могут быть наложены штрафы и санкции. Есть и еще один момент. Вы все знаете об опубликованных критериях самооценки риска налогоплательщика. Согласно этим критериям, если договор предусматривает расчеты через третью сторону, то для налоговых органов это понятие отличается от существующих правил (таможенных). Однако само по себе это не является риском. Риск возникает только в том случае, если одновременно с расчетами через третью сторону в сделке участвует посредник, которым является рассматриваемый налогоплательщик (например, ночная компания), или налоговый орган подозревает его в проблематичности. В этом случае аудиторы могут говорить о признаках, указывающих на увеличение количества налоговых операций. Чем больше таких признаков, тем больше вероятность того, что вы попадете под выборочную проверку. Как видите, налоговую систему можно обойти. А как насчет гражданско-правовых рисков?
Риски с контрагентами
Человек, заплативший вам за чужой товар, может безосновательно утверждать, что вы разбогатели за его счет. Другими словами, вы получили от него деньги без договора.<6>. И, к сожалению, вам придется доказывать, что это не так. Недавно Высший арбитражный суд рассматривал именно такой спор. Если упростить ситуацию, то дело было следующим образом. Третье лицо оплатило товар, поставленный поставщиком покупателю, а затем предъявило поставщику иск о возврате перечисленных денег с процентами. Если бы не Президиум Высшего Арбитражного Суда, поставщику пришлось бы потратить около 1, 3 млн рублей, чтобы вернуть деньги этому третьему лицу. Поставщика спасли следующие обстоятельства — третье лицо — индивидуальный предприниматель — являлось учредителем покупателя — — поставка и получение товара были доказаны — — в платежном поручении для целей оплаты было указано следующее. «передача товара по договору» — сумма, переданная третьим лицом, и условия передачи относятся к условиям договора купли-продажи.
Как застраховать себя
Возникает очевидный вопрос. Как избежать ситуации, которая может привести к потере денег или спору в арбитражном суде? Необходимо составить документ, подтверждающий, что покупатель передал обязанность по оплате товара третьему лицу. Достаточно письменного заявления о том, что покупатель уполномочивает кого-либо, кроме себя, оплатить товар. В письме должно быть подробно указано, кто, когда, в каком размере и по какому договору производит оплату. В своем ответе на такое письмо вы должны указать, что согласны с тем, что оплата будет произведена третьим лицом, и уточнить, что должно быть написано в разделе назначения платежа в платежной квитанции. Очень уместна следующая формулировка. ‘Письмо ООО «Омега» от 19 сентября 2014 года с N1 в счет оплаты по договору поставки N12-2/3 от 1 сентября 2014 года в адрес ООО «Альфа»’. Как вы понимаете, ООО «Альфа» — это покупатель, а ООО «Омега» — это вы, продавец, который разрешил оплатить товар третьему лицу.
В дополнение к такому письму вы можете приложить документы, составленные между покупателем и плательщиком: гарантии, договоры займа, договоры уступки прав требования, соглашения о зачете взаимных требований. Но будьте готовы к тому, что покупатель может не захотеть их вам предоставлять. И вам должно хватить письма. * Налоговый риск при получении денег от третьих лиц невелик. На самом деле у налоговых органов нет претензий именно к деньгам третьих лиц. Требование появляется только в том случае, если все совсем плохо. Деньги неизвестны, и налог с них никто не платит. Возникают проблемы с реальностью хозяйственных операций, и сразу после получения денег компания переносит их на проблему, за которую организация отчитывается или возмещает их. Самый большой риск — риск гражданско-правовой. Однако его можно избежать, если получить дополнительную документацию. Статья 313 Гражданского кодекса РФ, ст. 2, ст. 167 НК РФ, пп. 1 и 2 ст. 273, п. 1 ст. 346.17, ст. 75 НК РФ, ст. 75 НК РФ, ст. 346.17, ст. 346.17, 30. 0. 2007 N ММ-3-06/333@ п. n 2. 1 15. 07. 2014 N 3856/14 ст. 1102 ГК РФ Постановление ВАС РФ Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ.
Платежи по договорам с третьими лицами: особенности и преимущества клиента.
Для начала давайте разберемся, когда необходимо менять получателя. Допустим, вы должны организации определенную сумму денег, но хотите выплатить полученные средства по другому договору. Вы можете отправить запрос своему контрагенту, чтобы он немедленно выплатил причитающееся вам тело.
Другой пример: вы поручаете кому-то другому получить деньги по договору для перераспределения — в том числе и в своих целях. За передачу денег по поручению отвечает ваш юрист, а не вы.
Или, например, если контрагент задолжал деньги другой организации, а вы не можете выполнить условия договора за неуплату долга. Тогда вы можете по собственной инициативе перечислить деньги непосредственно тому, кому должен ваш контрагент. Однако вы должны убедиться, что у контрагента есть явное преимущество.
В этом случае вы можете заплатить одну треть
Действующее законодательство предусматривает различные правовые основания для смены получателя платежей по договору с контрагента на третье лицо.
Третья сторона получает средства от имени контрагента в соответствии с его инструкциями. Конечным получателем средств, то есть прибыли, является контрагент. Поручение может быть отдельным документом, например доверенностью, или описано в дополнительном соглашении к договору.
Главное в этом случае, чтобы поручение было зафиксировано в письменном виде и имело четкое и однозначное понимание.
Например, договор купли-продажи и поставки товаров предусматривает сопровождение (охрану) поставок, организованных продавцом. Договор сопровождения заключается между продавцом и охранным агентством, но в случае утраты товара покупатель также вправе обратиться в охранное агентство с требованием о возмещении убытков.
В этом случае третья сторона имеет право требовать исполнения обязательств в свою пользу, а договор не может быть изменен или расторгнут без ее согласия. Для вас это является дополнительным риском, который следует оценить заранее.
В таких случаях деньги могут быть переведены только в том случае, если контрагент задолжал кредитору. Отметим, однако, что суды расширили толкование данной статьи, указав, что возложение исполнения обязательства на вас может быть основано на совершенно ином юридическом событии.
Таким образом, у третьего лица должно быть правовое основание (а не просто виновное обязательство) получить от вас деньги, предназначенные контрагенту.
Обратите внимание, что речь не идет о кредитных организациях, на которые не распространяются те же правовые обязательства, что и на контрагента.
Если у вашего контрагента есть кредиторы, вы можете перечислить деньги третьему лицу за услуги вашего контрагента. И вы убеждены, что это выгодно и полезно для вашего контрагента.
И здесь речь опять же не идет о кредитных организациях.
Как защититься от безжалостных контрагентов
Если вы просите контрагента изменить получателя платежа на третье лицо, убедитесь, что в отношении этого контрагента открыто производство по делу о банкротстве. Возможно, вы еще не являетесь банкротом, но кто-то уже обратился в суд с заявлением о признании должника банкротом.
В этом случае действия контрагента — это попытка вывести средства из-под банкротства.
В этом случае вы будете привлечены к ответственности на основании этого факта, и суд заставит вас выплатить надлежащую сумму этих денег, которая будет включена в конкурсную массу. Этот риск сохраняется даже в том случае, если вы перевели средства агенту.
Вам необходимо получить подтверждение того, что отношения между контрагентом и третьим лицом являются законными и что у третьего лица есть правовые основания выступать в качестве законного получателя платежей от имени контрагента.
Фото на обложке: Shutterstock / Blue Dog Studio
Заметили опечатку? Выделите текст и нажмите Ctrl + Enter