В современной практике чаще всего используются три основных способа экономии фонда заработной платы.
Серьезные штрафы налагаются в случае обнаружения налоговыми органами выплат заработной платы сотрудникам, находящимся на учете. Размер штрафа может составлять 20-40 процентов от суммы сокрытого дохода. Организации, выплачивающие низкую зарплату своим сотрудникам, всегда являются мишенью для налоговых органов.
Один из способов уменьшить налогооблагаемую базу по зарплате, не нарушая действующего законодательства, — перейти на упрощенную систему налогообложения и перевести сотрудников к частному работодателю, где можно ее применять. Сотрудничество между работодателем и работником происходит в форме «заказчик услуг — подрядчик». Отношения между сторонами определяются заключенным между ними договором. Этот вид партнерства приносит экономическую выгоду как работодателю, так и работнику. Физические лица обязаны уплачивать подоходный налог в размере 13% от своего дохода.
Доходы индивидуальных предпринимателей облагаются налогом в размере 6 % от общей суммы полученных доходов. Для работодателей оплата за оказанные услуги не относится к заработной плате и не облагается налогом на фонд оплаты труда. Работодатели могут добиться аналогичной экономии за счет аутсорсинга.
Экономии на налогах можно добиться, заменив некоторые денежные выплаты на натуральные. Налоговый кодекс разрешает не облагать налогом подарки, стоимость которых не превышает 4 000 рублей. Такую же сумму не нужно облагать налогом, если она официально признана материальной помощью.
Повышение производительности труда и сокращение численности работников влечет за собой большую сумму налогов на фонд оплаты труда. Фонд оплаты труда состоит из основных и дополнительных выплат. Его состав определяется статьей 255 Федерального налогового кодекса РФ (подробнее о зарплате и заработной плате здесь). Серьезный вклад в снижение налогообложения ПТО может внести аттестация рабочих мест. Правильно проведенная работа может перевести многих работающих специалистов на предприятие с опасными производственными категориями. Дополнительное вознаграждение за работу в таких условиях не облагается налогом, а его максимальный размер не определен действующим законодательством.
Что необходимо проанализировать?
Первый документ, с которого начинается анализ оптимизации оплаты труда, — это штатное расписание. С помощью кадровых проверок можно выявить неэффективных работников в штатном расписании. Административно-управленческий персонал не должен превышать 40 % от общего числа сотрудников, занятых в бизнесе, производящих материалы или оказывающих услуги.
Следующий этап анализа — определение структуры рабочих затрат и поиск путей экономии. Эти финансовые расчеты позволяют найти резервы, потраченные на заработную плату. Мертвое время, вредность, плохая организация рабочих процессов, приводящая к сверхурочной работе и соответствующим выплатам за нее, очень часто являются причиной неэффективных расходов на зарплату и заработную плату.
Ответить на некоторые вопросы, связанные с ФОТ и ЭВФ, помогут специальные публикации экспертов.
Основным резервом для уменьшения фонда оплаты труда является себестоимость продукции или услуг, которая переносится на затраты. Средства могут быть привлечены для формирования фонда оплаты труда на потребительские цели. Также существует собственный капитал учредителя, вложенный в развитие бизнеса.
Источниками для отдельных категорий дополнительных выплат, включаемых в заработную плату, являются средства Фонда социального страхования РФ и сдерживаемые доходы.
Источником заработной платы является количество сотрудников, их основная и дополнительная заработная плата, которая определяется действующим законодательством и условиями рынка труда. Размер заработной платы работника зависит от уровня его профессионализма, потребностей и количества тендеров на рынке труда. Государство ограничивает минимальный уровень заработной платы, ниже которого работодатель не имеет права платить работнику. Дополнительные выплаты социальным работникам также являются обязательными и разрешены действующим законодательством.
Размер оплаты труда зависит от формы гражданского права организации. Как индивидуальное предприятие, работодатель платит налог на заработную плату не только своим сотрудникам, но и себе. Размер и форма выплаты зависят от гражданства работника. Шкала ставок подоходного налога с физических лиц для граждан Российской Федерации в 2016 году составляет от 30 % до 13 % с нерезидентов.
Общая сумма налогов, удерживаемых с заработной платы в различные социальные фонды, составляет 30 %. Эта ставка может быть снижена в случае хозяйствующих субъектов, занимающихся развитием инновационных технологий, и представителей малого и среднего бизнеса.
В отдельной статье более подробно рассматривается налогообложение скидок с зарплаты и фонда оплаты труда.
Примеры уменьшения фонда занятости
В рамках общего налогового режима с заработной платы сотрудников численностью 40000 человек взимаются следующие налоги
При переходе на упрощенную систему налогообложения, когда работник регистрируется как индивидуальный предприниматель, его зарплата считается доходом от предпринимательской деятельности и облагается налогом по ставке 6%. Сумма налога составляет 40000*6/100 = 2400 рублей.
Чистая прибыль сотрудника составляет 40000-2400 = 37600 рублей.
Это 2800 рублей по первому варианту налогообложения. Работодатель не учитывает эту статью заработной платы. Годовая экономия предпринимательского предприятия на налогах с зарплаты одного сотрудника в 40000 рублей составит 12000*12 = 144000 рублей.
Годовой доход работника увеличится на 2800*12 = 33600 рублей.
Минимальный размер оплаты труда на 2016 год был установлен с 1 января в размере 6204 рубля и увеличен до 7 500 рублей с 1 июля. Согласно действующему законодательству, региональные власти могут повышать минимальный размер оплаты труда по согласованию с представителями местного бизнеса.
В 2016 году субъекты ОСНО должны уплачивать 22 % в Пенсионный фонд, 2,9 % в Федеральный фонд социального страхования и 5,1 % в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Ставка подоходного налога для физических лиц — граждан России — составляет 13%. Нерезиденты платят налог на доходы физических лиц по ставке 30%. Поэтому сокращение фонда оплаты труда является насущной необходимостью для всех предприятий.